Omskrivning og opdeling af afsnit

Det tidligere afsnit C.C.5.2.2.9.4 " Bilen føres ind eller ud af virksomhedsordningen" blev i Den juridiske vejledning 2022-2 omskrevet og opdelt i to afsnit C.C.5.2.2.9.4 "Eksempler" og C.C.5.2.2.9.5 " Bilen føres ind eller ud af virksomhedsordningen". Der skete ikke ændringer af indholdet.

Indhold

Dette afsnit indeholder 3 eksempler på den skattemæssige behandling af blandet benyttede biler.

Afsnittet indeholder:

  • Resumé
  • Eksempler på den skattemæssige behandling af blandet benyttede biler

    Resumé

    Nedenfor vises 3 eksempler på den skattemæssige behandling af biler, der anvendes såvel privat som erhvervsmæssigt:

    • Eksempel 1: Bilen indgår i virksomheden (værdi af fri bil til rådighed efter LL § 16, stk. 4)
    • Eksempel 2: Den selvstændigt erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, men bilen holdes uden for virksomheden (virksomheden betaler en beregnet leje svarende til de faktiske driftsudgifter og afskrivninger)
    • Eksempel 3: Den selvstændigt erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, men bilen holdes uden for virksomheden. Den erhvervsmæssige kørsel godtgøres af virksomheden med Skatterådets satser for erhvervsmæssig kørsel i egen bil

     Beskrivelsen af reglerne fremgår af de 2 foregående afsnit: C.C.5.2.2.9.2 og C.C.5.2.2.9.3.

    Eksempler på den skattemæssige behandling af blandet benyttede biler

    Økonomiske forudsætninger for de følgende eksempler vedrørende blandet benyttede biler

    Bilregnskab (kr.):

    1.  Reparation og vedligeholdelse, inklusiv dæk 

    13.800

    2.  Forsikring

    10.500

    3.  Benzin

    14.800

    4.  Vægtafgift

    3.000

    5.  Diverse

    2.800

    6.  I alt driftsomkostninger 

    44.900

    7.  Skattemæssige afskrivninger 25 pct. af 240.000 kr.

    60.000

    8.  I alt driftsomkostninger og skattemæssige afskrivninger  

    104.900

    9.  Renteudgifter til billån

    12.000

    10. Virksomhedens resultat eksklusiv bilomkostninger  

    500.000

    11. Bilens nyværdi  

    240.000

    12. Erhvervsmæssig kørsel, kilometer

    20.000

    13. Privat kørsel, kilometer 

    10.000

    Det er forudsat, at kapitalafkastet udgør 0 kr. Bilen er fuldt belånt. Det betyder, at kapitalafkastet er det samme, uanset om bilen og billånet indgår i virksomheden eller ej.

    Det er også forudsat, at der er tale om en bil i første forbrugsår, og at bilen er købt i januar måned.

    Eksempel 1 vedrører en bil, der indgår i virksomheden. Den skattepligtige værdi er opgjort på grundlag af bilens nyvognspris, jf. ovenfor.

    Det er endelig forudsat, at den selvstændige hæver hele årets overskud, men at der ikke sker hævning af opsparet overskud.

    Eksempel 1: Bilen indgår i virksomheden (værdi af fri bil til rådighed efter LL § 16, stk. 4) 

    Virksomhedens resultat:

    Kr.

    1. Virksomhedens overskud før udgifter til drift af bil mv.

    500.000

    2. Drift af bil (jf. de økonomiske forudsætninger, pkt. 6)

    - 44.900

    3. Skattemæssig afskrivning af bil (jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 7)

    - 60.000

    4. Renteudgifter på billån (jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 9)

    - 12.000

    5. Virksomhedens overskud efter udgifter til bil mv.

    383.100

    6. Skattepligtig værdi af fri bil (23,5 pct. (2023) af 240.000 kr. jf. økonomiske forudsætninger pkt. 11) plus miljøtillæg fx 3.000 kr.

    59.400

    7. Årets overskud (pkt. 5 plus 6)

    442.500

    Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige:

    8. Kapitalafkast

    0

    9. Resterende overskud (pkt. 7-8)

    442.500

    Kapitalindkomst:

     

    10. Kapitalafkast (pkt. 8)

    0

    11. I alt kapitalindkomst (pkt. 10)

    0

    Personlig indkomst før AM-bidrag:

    12. Overført resterende overskud (pkt. 9)

    442.500

    13. I alt personlig indkomst

    442.500

       

    Eksempel 2: Den selvstændigt erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, men bilen holdes uden for virksomheden (virksomheden betaler en beregnet leje svarende til de faktiske driftsudgifter og afskrivninger)

    Virksomhedens resultat:

    Kr.

    1. Virksomhedens overskud før biludgifter

    500.000

    2. Leje af bil: 2/3 af 104.900 kr. (erhvervsmæssig andel: 20.000 km/ 30.000 km = 2/3), jf. de økonomiske forudsætninger, pkt. 8, 12 og 13

    - 69.933

    3. Årets overskud

    430.067

    Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige:

     

    4. Refusion: Leje af bil (pkt. 2)

    69.933

    5. Kapitalafkast 

    0

    6. Resterende overskud (pkt. 3-5)

    430.067

    Den selvstændiges indkomst er herefter:

    Kapitalindkomst:

    Kr.

    7. Kapitalafkast (pkt. 5)

    0

    8. Renteudgifter på billån (jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 9)

    -12.000

    9. I alt kapitalindkomst

    -12.000

    Personlig indkomst før AM-bidrag:

    10. Overført resterende overskud (pkt. 6)

    430.067

    11. Leje af bil (pkt. 4)

    69.933

    12. Udgift til erhvervsmæssig drift af bil (2/3 af 44.900 kr., jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 6)

    -29.933

    13. Afskrivning af bil (2/3 af 60.000 kr., jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 7)

    -40.000

    14. I alt personlig indkomst

    430.067

       

    Eksempel 3: Den selvstændigt erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, men bilen holdes uden for virksomheden. Den erhvervsmæssige kørsel godtgøres af virksomheden med Skatterådets satser for erhvervsmæssig kørsel i egen bil

    Kilometersatser for 2023:

    • 3,73 kr. pr. km for de første 20.000 km og
    • 2,19 kr. pr. km udover 20.000 km.

    Virksomhedens resultat:

    Kr.

    1. Virksomhedens overskud før biludgifter

    500.000

    2. Erhvervsmæssig kørsel 20.000 km efter Skatterådets satser (3,73 x 20.000)

    -74.600

    3. Årets overskud

    425.400

    Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige

    4. Refusion (pkt. 2)

    74.600

    5. Kapitalafkast, fx

    0

    6. Resterende overskud (pkt. 3-5)

    425.400

    Den selvstændiges indkomster er herefter:

    Kapitalindkomst:

    7. Kapitalafkast (pkt. 5)

    0

    8. Renteudgift på billån (jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 9)

    -12.000

    9. I alt kapitalindkomst

    -12.000

    Personlig indkomst før AM-bidrag:

    10. Overført resterende overskud (pkt. 6)

    425.400

    11. I alt personlig indkomst

    425.400