Meddelelse om forpligtelsen til land for land-rapportering
Multinationale koncerner med en konsolideret omsætning på mindst 5,6 mia. kr. har med virkning for indkomståret 2016 været pålagt at indgive en land for land-rapport til skattemyndighederne. I Danmark er reglerne om land for land-rapport oprindeligt indsat i skattekontrollovens § 3 B, stk. 10-16. Reglerne findes nu i skattekontrollovens §§ 47-52.
Land for land-rapporten indeholder standardiserede og skematiske oplysninger om koncernens aktiviteter, allokering af indkomst og beskatning i de lande, hvor koncernen har hjemmehørende datterselskaber og faste driftssteder.
Danske virksomheder der indgår i en multinational koncern, for hvilken en land for land-rapport skal indgives, skal meddele til Skatteforvaltningen, at de er omfattet af land for land-rapporteringspligten. Virksomheden skal i meddelelsen oplyse, hvilket selskab i koncernen, der indgiver land for land-rapporten, og hvor dette selskab er skattemæssigt hjemmehørende. Meddelelsen skal sendes til Skatteforvaltningen inden udgangen af det indkomstår, for hvilket land for land-rapporten skal indgives. Dette følger af skattekontrollovens § 51.
Meddelelse til Skatteforvaltningen om land for land-rapporteringspligt skal ske digitalt efter anvisning fra Skatteforvaltningen. Se bekendtgørelse nr. 1304 af 14. november 2018 om land for land-rapportering § 2.
Ajourførte anvisninger om indsendelse af meddelelsen findes på skat.dk/cbc > Tilkendegiv land for land-rapport. Adressen skat.dk/data.aspx?oid=2230454 kan også benyttes.
For selskaber omfattet af dansk sambeskatning er det kun administrationsselskabet, der på hele sambeskatningskredsens vegne skal udfylde land for land-meddelelsesblanketten og sende til Skatteforvaltningen.
Indgivelse af land for land-rapporten
En dansk virksomhed, som enten er det ultimative moderselskab eller stedfortrædende moderselskab i en koncern omfattet af land for land-rapporteringspligt, skal indgive en land for land-rapport for indkomstår påbegyndt 1. januar 2016 eller senere senest 12 måneder efter udløbet af indkomståret.
Land for land-rapportens indhold og format
Land for land-rapporten skal indgives elektronisk til Skatteforvaltningen i et fast XML-filformat.
Da land for land-rapporten skal anvendes til udveksling mellem skattemyndigheder i flere lande, er det afgørende, at alle rapporter indgives i samme format.
OECD har derfor udarbejdet en vejledning og XML-fil, der kan hentes på skat.dk/cbc > Indberet land for land-rapport.
En dansk beskrivelse af land for land-rapportens indhold findes i bekendtgørelse nr. 1304 af 14. november 2018 om land for land-rapportering.
Indsendelse af land for land-rapporten/XML-filen til Skatteforvaltningen
Virksomhedens CVR-nummer og medarbejder-NemID skal anvendes ved indgivelsen af land for land-rapporten til Skatteforvaltningen.
Ajourførte anvisninger om indgivelse af land for land-rapporten findes på skat.dk/cbc > Indberet land for land-rapport. Adressen skat.dk/data.aspx?oid=2230454 kan også benyttes.