Vis oversigt med domme, kendelser og afgørelser, som Skatteforvaltningen har valgt ikke at indarbejde i vejledningens tekst. Vi gør opmærksom på, at materialet i denne oversigt ikke nødvendigvis er udtryk for gældende ret.

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilket regelsæt i dødsboskatteloven der gælder for skiftede dødsboer, hvor længstlevende ægtefælle er eneste legale arving, når den længstlevende ægtefælle har valgt beskatning efter reglerne om skiftede dødsboer.

Afsnittet indeholder:

Dødsboer omfattet af reglen
Regel
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddeleler mv.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, hvor den længstlevende ægtefælle

er eneste arving efter loven
i et skiftet dødsbo og
har valgt beskatning efter reglerne i DBSL afsnit II.

Regel

Dødsboet er et selvstændigt skattesubjekt, der er omfattet af DBSL afsnit II. Se DBSL § 2, stk. 1, nr. 4.

Bemærk

I et skiftet dødsbo, hvor afdøde ikke har efterladt sig nogen livsarvinger, og den længstlevende ægtefælle er eneste arving efter loven, sker den skattemæssige behandling af dødsboet som hovedregel efter DBSL afsnit III (uskiftede boer). Se DBSL § 58, stk. 1, nr. 4.

Den længstlevende ægtefælle har dog mulighed for at vælge beskatning efter afsnit II. Se DBSL § 58, stk. 5. Erklæring om, at den længstlevende ægtefælle ønsker, at boet beskattes som selvstændigt skattesubjekt, skal indgives senest samtidig med indgivelsen af en opgørelse over afdødes aktiver og passiver på dødsdagen, jf. dødsboskattelovens § 58, stk. 5, 2. pkt. Se SKM2015.128.LSR.

Ægtefællens valgmulighed gælder alene, hvor skifteretten har udleveret dødsboet til enten privat skifte eller skifte ved bobestyrer. Det vil sige, at den længstlevende ægtefælle ikke har samme valgmulighed, når skifteretten har udleveret dødsboet til forenklet privat skifte med ægtefællen efter DSL § 34. Det er fordi, en af betingelserne for at bruge skifteformen er, at den længstlevende ægtefælle succederer i afdødes skattemæssige forhold. Se DSL § 34. Se dog SKM2015.283.LSR, hvor Landsskatteretten fandt, at den skattemæssige behandling skulle følge den ændrede behandlingsform, som var fastsat ved skifterettens afgørelse

Succession er ikke i alle tilfælde muligt, når dødsboet skiftes enten privat eller ved bobestyrer.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddeleler mv.

Oversigten viser relevante afgørelser på området

Afgørelse	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Landsskatteretskendelser
SKM2015.128.LSR	Et dødsbo kunne ikke skattemæssigt behandles som et selvstændigt skattesubjekt efter reglerne i DBSL § 58, stk. 5.
SKM2015.283.LSR	Et dødsbo, der var behandlet som et uskiftet bo efter DBSL § 58, stk. 1, nr. 4, blev efter afgørelse fra skifteretten genoptaget, og behandlingsformen ændredes til bobestyrerbehandling. Landsskatteretten fandt, at den skattemæssige behandling skulle følge den ændrede behandlingsform, som var fastsat ved skifterettens afgørelse.