En konto kan have perioder med positiv saldo (indestående) og perioder med negativ saldo (udlån), f.eks. en kassekredit. Selvom kontoen i perioder har en positiv saldo (indestående), vil kontoen fortsat være at betragte som et udlån, der er omfattet af skatteindberetningslovens § 13 (udlån) og dermed skatteindberetningslovens § 15. Det har derfor ikke nogen betydning for indberetningen, om saldoen på kontoen på tidspunktet for tilskrivningen af rente er positiv eller negativ.
Efter indberetningsbekendtgørelsen er det ►tilskrevne og forfaldne renter◄ fra kalenderårets begyndelse til kvartalets udgang, som I skal indberette. Se princip for indberetning af rente i afsnit 4.5. Det betyder, at I skal indberette akkumuleret for 2. og 3. kvartal. Indberetningen skal I foretage for hvert låneforhold.
I de tilfælde hvor der i kvartalet bliver tilskrevet en forfalden rente på kundens konto, så er det denne rente, I skal indberette. Det gælder uanset, om den tilskrevne ►og forfaldne rente◄ er beregnet ud fra både positive og negative rentedage i kvartalet.
Når der derimod i et kvartal tilskrives en renteindtægt på kundens konto, skal I ikke indberette den, og I skal heller ikke medregne renten i det akkumulerede beløb.
Vi er opmærksom på, at det ikke er muligt nøjagtigt at estimere en årlig rente på en konto der i året, både har positiv/negativ saldo, hvorfor der kan være fejl i forslag til Autoforskud.
Eksempel 1. Her er både forfaldne renteudgift og renteindtægt tilskrevet kvartalsvis (netto). (Der har ikke været negativ beregning af rente på kontoen).
| Periode | Netto beregnede renter | ►Tilskrevne renteindtægter eller forfaldne renteudgifter på kundens konto◄ | Saldo på konto ved kvartalets udgang | Indberetning Kvartalsvis Udlån | Indberetning års-ultimo netto Udlån | Indberetning års-ultimo brutto Indlån/Udlån | Beregning årsrente forskud |
| 1. kvartal | 50 | 50 | -50.000 | Ingen indberetning | | | - |
| 2. kvartal | -20 | -20 | 1.000 | 20 | | | 60 |
| 3. kvartal | -50 | -50 | 20.000 | 70 | | | 120 |
| 4. kvartal | -20 | -20 | -10.000 | Ingen indberetning | 40 | 50/90 | - |
| -40 | -40 | | | | | |
Eksempel 2. Her tilskrives der ►forfaldne renteudgifter◄ (netto) kvartalsvis og renteindtægter(netto) tilskrives årligt. Der sker først tilskrivning af ►forfaldne renteudgifter◄, når de beregnede ►forfaldne renteudgifter◄ er større end de beregnede renteindtægter for perioden. (Der har ikke været negativ beregning af rente på kontoen).
| Periode | Netto beregnede renter | ►Tilskrevne renteindtægter eller forfaldne renteudgifter på kundens konto◄ | Saldo på konto ved kvartalets udgang | Indberetning Kvartalsvis
Udlån | Indberetning års-ultimo Netto
Udlån | Indberetning års-ultimo
Brutto
Indlån/Udlån | Beregning årsrente forskud |
| 1. kvartal | 50 | 0 | -50.000 | Ingen indberetning | | | - |
| 2. kvartal | -20 | 0 | 1.000 | 0 | | | 0 |
| 3. kvartal | -50 | -20 | 20.000 | 20 | | | 40 |
| 4. kvartal | -20 | -20 | -10.000 | Ingen indberetning | 40 | 50/90 | - |
| -40 | -40 | | | | | |
En konto kan have perioder med positiv saldo (indestående) og perioder med negativ saldo (udlån), fx en kassekredit. Selvom kontoen i perioder har en positiv saldo (indestående), vil kontoen fortsat være at betragte som et udlån, der er omfattet af skatteindberetningslovens § 13 (udlån) og dermed skatteindberetningslovens § 15. Det har derfor ikke nogen betydning for indberetningen, om saldoen på kontoen på tidspunktet for rentetilskrivningen er positiv eller negativ