Regel
Når der er oprettet flere ordninger af samme type for den samme opsparingstype bliver nedsættelsen beregnet under ét for samtlige ordninger af samme type i pengeinstituttet, som tilhører den enkelte pensionsopsparer. det gælder så længe ordningerne er i gang.
Se § 8 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
En ordning kan også være opdelt på flere konti, hvis opsparingen helt eller delvist er investeret i værdipapirer med tilknyttet depot.
Der kan også være anvendt flere konti af hensyn til afgiftsberegningen efter pensionsbeskatningsloven (PBL), hvor der skal benyttes forskellige satser afhængigt af, hvornår opsparingen har fundet sted.
Det er Skattestyrelsens opfattelse, at ordlyden af PAL § 10, stk. 1, 1. pkt., hvor det anføres, at beskatningsgrundlaget nedsættes med en så stor del som "værdien af kontoens indestående ved udgangen af 1982 udgør af værdien af indeståendet ved udgangen af indkomståret" medfører, at 1982-friholdelsen aldrig kan blive over 100 %. Dette gælder også ved sambeskatning, jf. §§ 8 og 10 i Bek. nr. 1138 af 22. oktober 2014.
Det er dermed Skattestyrelsens opfattelse, at en ordning ikke kan have en 1982-værdi som er større end ordningens aktuelle værdi - uanset om ordningen indgår i sambeskatning efter bkg. 1138 §§ 8 og 10 eller ej. Såfremt ordningens aktuelle værdi er mindre end 82-værdien, nedskrives 82-værdien til den aktuelle værdi, se afsnit C.G.2.7.6.
Eksempel
|
Ordninger af samme type
Ex. Ratepensioner, hvoraf en eller flere er under udbetaling
|
Værdi ult. Året
|
82-værdi
|
Beskatningsgrundlag
|
|
Ordning 1
|
100.000
|
100.000
|
5.000
|
|
Ordning 2
|
900.000
|
0
|
60.000
|
|
Ordning 3
|
200.000
|
50.000
|
10.000
|
|
I alt
|
1.200.000
|
150.000
|
75.000
|
I henhold til afsnit C.G.2.7.6, skal der ikke ske opgørelse efter PAL § 23, ved løbende udbetalinger efter aftalen fra en ratepension. Disse ratepensioner indgår derfor i sambeskatningen efter § 8 og § 10 i Bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014.
Friholdelse efter PAL § 10 = 75.000 * 150.000/1.200.000 = 9.375 kr.
Beskatningsgrundlag efter friholdelse er herefter = 75.000 - 9.375 = 65.625
PAL-skatten heraf er = 65.625 * 15,3 % = 10.041
Den positive skat på 10.041 skal fordeles mellem ordning 1-3 i henhold til de beskrevne principper i afsnit C.G.2.2 nederst.
Til ordning 1 fordeles = 5.000/75.000 * 10.041 = 669,40
Til ordning 2 fordeles = 60.000/75.000 * 10.041 = 8.032,80
Til ordning 3 fordeles = 10.000/75.000 * 10.041 = 1.338,80