De finansielle institutter mv. der er nævnt ovenfor, som modtager gebyrer, provisioner og andre pengeydelser fra investeringsinstitutter, og videregiver hele eller dele af disse beløb til deres kunder, skal indberette om de videregivne beløb i henhold til skatteindberetningsloven § 15 a.
►Det er som udgangspunkt alle pengeydelser, der hidrører fra et investeringsinstitut og som videregives til kunder, der er omfattet af indberetningspligten, uanset om pengeydelsen betegnes som provision, gebyr, internt rådgivningshonorar eller andet.
Såfremt provisionen modregnes i et rådgivningshonorar, og ikke udbetales særskilt til kunden, skal den fulde provision stadig indberettes.
Beløb der videregives som ikke er modtaget direkte fra investeringsinstituttet:
Videregiver man provisioner som hidrører fra et investeringsinstitut, skal man indberette herom. Man behøver ikke have modtaget pengeydelsen direkte fra investeringsinstituttet. Hvis eksempelvis et fondsmæglerselskab modtager provisioner fra en anden forvalter, altså ikke direkte fra et investeringsinstitut, og disse provisioner viderebetales til investorer, så skal fondsmægleren indberette om videregivelsen til investor.
Provisioner der hidrører fra udenlandske investeringsinstitutter:
Der skal indberettes om provisioner mv. fra såvel danske som udenlandske investeringsinstitutter, der videregives, og der skal indberettes om både danske og udenlandske kunder, der modtager provisionerne.
Eksempel: Modtager en dansk fondsmægler provisioner fra et udenlandsk investeringsinstitut og videregiver hele eller dele af provisionen til en udenlandsk kunde, skal der indberettes om videregivelsen til den udenlandske kunde◄
Opgørelse af provisionsbeløb
Provisionen skal indberettes i det kalenderår, hvor kunden har erhvervet ret til provisionsbeløbet. Videregivelsen/betalingen til kunden er som udgangspunkt lig med retserhvervelsestidspunktet for kunden, og dermed også afgørende for, hvornår der skal indberettes.
Eksempel:
Banken har i løbet af 2020 modtaget provisioner fra en række investeringsinstitutter, som deres kunde har investeret i. Først efter udgangen af 2020, kan banken opgøre det samlede provisionsbeløb og beregne hvor stor en andel, der skal videregives til kunden. I januar 2021 får kunden udbetalt et provisionsbeløb på 50.000 fra banken, der hidrører fra provisioner som banken har modtaget fra investeringsinstitutterne i 2020.
Indberetning foretages vedrørende 2021 (indberetningsfrist 20. januar 2022).
Indberetningen om videregivne provisioner mv. skal omfatte:
- Oplysning om den, der foretager indberetningen
- Oplysning om kunden
- Størrelsen af de videregivne beløb
- Om beløbet vedrører investering i en aktie eller et investeringsbevis omfattet af aktieavancebeskatningslovens §§ 19 C eller 22 eller af aktieavancebeskatningslovens §§ 19 B eller 21, hvis kunden er en fysisk person.
I skatteindberetningsbekendtgørelsen § 32 har ministeren fastsat at indberetningen efter skatteindberetningsloven § 15 a skal omfatte oplysninger om:
- Identiteten af den indberetningspligtige, jf. bekendtgørelsens § 1.
- Kundens identitet, jf. bekendtgørelsens § 3
- Arten af værdipapiret med henblik på at fastlægge, om der er tale om aktie- eller kapitalindkomst, herunder om værdipapirer er optaget til handel på et reguleret marked.
- Størrelsen af det videregivne beløb.