RenteBeløb
Feltet skal I udfylde med de samlede forfaldne renter i året, inklusiv
- Løbende provisioner eller præmier for lån, som kunden optager, eller for sikring af kundens tilgodehavende.
- Præmier og lignende løbende ydelser for kaution for kundens gæld.
- Reservefonds- og administrationsbidrag
jf. ligningslovens § 8, stk. 3, litra a og b.
Hovedreglen er, at det er de forfaldne renter, I skal oplyse i rentebeløb, da rentefradraget bygger på et forfaldsprincip.
Hvis der inden forfaldsdagen er givet henstand med rentebetalingen, anses forfaldstidspunktet for udskudt. Hvis henstanden først aftales efter forfaldsdagen, så er forfaldsdagen ikke udskudt, og der vil i denne situation være sammenfald mellem de tilskrevne og forfaldne renter. Det beror på en konkret vurdering af omstændighederne, om et rentebeløb må anses for forfaldent, eller der på forhånd er givet henstand med betalingen. Der kan bl.a. lægges vægt på, om der skal beregnes renters rente.
Ved indgåelse af betinget aftale om afvikling af misligholdt lån, er det de forfaldne renter I skal indberette og ikke de beregnede renter/ skyggerenter. De beregnede renter/skyggerenter skal I kun indberette, hvis de forfalder til betaling. Indberetning skal ske i forfaldsåret.
Låntager på et statsgaranteret landdistriktslån, skal betale en løbende garantiprovision til staten/finansiel stabilitet. Det er penge- og realkreditinstitutterne, som skal opkræve garantiprovisionen på vegne af staten/Finansiel stabilitet og indberette beløbet til Skattestyrelsen.
Er der udbetalt et beløb til kunden, som led i et kunde- eller medlemsprogram, og udbetaling er sket ved modregning i renteopkrævningen (rente- minus fx kundebeløb eller bonus), skal beløbet indgå i feltet RenteBeløb. Se afsnit 4.5.3. Indberetning af Kunderordningbeløb.
Ved indberetning af negativ rente (renteindtægt) skal I udfylde rentebeløbet med minus (-) fortegn.
Der er ikke krav om, at renteudgifter skal indberettes med plus.
Er fortegn ikke udfyldt, opsætter vi automatisk feltet med plus.
Realkreditlån, hvor der ikke er tilskrevet renter i årets løb, skal I indberette med 0 i rentebeløbet.
Er realkreditlånet ophørt i løbet af året, skal I indberette renterne for perioden til og med ophør/indfrielsen.
Differencerente ved indfrielse af realkreditlån
Differencerenter opstår ved indfrielse af et realkreditlån før tid. Differencerenten beregnes på grundlag af obligationsrestgælden pr. indfrielsesdagen som forskellen mellem obligationsrenten og en godtgørelsesrente, der afhænger af, hvad realkreditinstituttet kan anbringe indfrielsesbeløbet til i opsigelsesperioden. Differencerenter skal I indberette.
Renter ved ekstraordinært afdrag
Morarenter og renter opstået ved ekstraordinært afdrag eller indfrielse af lån, skal I indberette.
Morarenter
Morarenter, der er tilskrevet i forbindelse med for sen betaling af afdrag, skal I indberette i det kalenderår, hvor morarenter er forfaldne.
Et lån skal først have en ophørsdato i det kalenderår, hvor de sidste morarenter er forfaldne. Fx hvis et lån er fuld indfriet den 31.12. år 1, men morarenter for 4. termin år 1 først forfalder i år 2, så skal der ske indberetning af morarenterne i år 2 og lånet skal først have en ophørsdato i år 2.
Morarente ved ejerskifte
Når sælger har forfaldne morarenter i kalenderåret efter det år, hvor ejerskiftet er sket, skal morarenterne indberettes særskilt i det kalenderår, hvor de forfaldt. I vil skulle anvende KontoID med løbenummer. Se eksempel 31-1 på skat.dk/rente under Eksempler - hjælp til indberetningen.
Lån med rentegulv
Indberetning af renteindtægt efter kursgevinstlovens § 22 A for lån med rentegulv blev indført ved lov nr. 1883 af 29. december 2015.
Loven trådte i kraft 1. januar 2016, og har virkning for lån der er stiftet, refinansieret eller overtaget 1. januar 2016 eller senere.
Lån med Rentegulv skal I indberette med kontotype 32.
Renteudgiften, og den beregnede renteindtægt, skal I indberette som et nettobeløb.
Konto med ejerskifte
Sker der ejerskifte af den belånte ejendom i kalenderåret, hvor det eksisterende låneforhold overtages af køber, skal I oprette to kontoperioder.
En kontoperiode for sælger, og en for køber. Skæringsdatoen er overtagelsesdatoen.
Ved ejerskifte, hvor den belånte ejendom overtages senest 31.december i en termin, der strækker sig over to kalenderår, skal den del af rentebeløbet, der vedrører perioden indtil overtagelsesdatoen af ejendommen, indberettes på sælger for det første kalenderår. Rentebeløbet fra overtagelsesdatoen til terminsperiodens udløb, indberettes på køber i det følgende kalenderår.
Rentetilskrivning efter en tvangsauktion
Hvis instituttet ikke udtrykkeligt har afskrevet hele sin fordring (gæld og renter) i forbindelse med tvangsauktionen, eller der ikke er givet henstand/midlertidig berostillelse, skal renterne, der er tilskrevet lånet efter tvangsauktionen, indberettes til udlånssystemet.