Indhold

Dette afsnit handler om frister for indberetning til Skatteforvaltningen. Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Oversigt over ændringer i forhold til den tidligere skattekontrollov
  • Frister for indberetning

Se SIL § 54. 

Regel

Efter SIL § 54, stk. 1, skal indberetning til Skatteforvaltningen efter SIL § 8, § 11 a, stk. 1 og 2, §§ 12-14, § 15 a, § 16, jf. dog stk. 3, og § 17, § 18, jf. dog stk. 3, §§ 19, 19a, 26, 28, 29 a-32, 34-36, 38 og 40 og § 43, stk. 1, og efter regler udstedt i medfør af SIL § 9, § 10, jf. § 9, eller § 11 foretages senest den 20. januar eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

SIL § 54 indeholder bestemmelser om frister for indberetningen og viderefører de tidligere fristregler fastsat i den tidligere SKL § 9 A samt tidligere indberetningsbekendtgørelse, jf. bekendtgørelse nr. 890 af 10. juli 2015.

Oversigt over ændringer i forhold til den tidligere skattekontrollov

Tidligere SKL

Gældende SIL

Indholdet af ændringer

§ 9 A, stk. 1

§ 54, stk. 1

Efter bestemmelsen skal indberetning til Skatteforvaltningen efter § 8, § 11 a, stk. 1 og 2, §§ 12-14, § 15 a, § 16, jf. dog stk. 3, § 17, § 18, stk. 1, §§ 19, 19a, 26, 28, 29 a-32, 34-36, 38-40, og § 43, stk. 1, og efter regler udstedt i medfør af § 9, § 10, jf. § 9, eller § 11 foretages senest den 20. januar eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

Bestemmelsen er en videreførelse af den tidligere SKL § 9 A, stk. 1.

Ved lov nr. 2197 af 29. december 2020 er ordlyden i SIL § 54, stk. 1, ændret, idet § 16 og § 19a er tilføjet. Se dog § 54, stk. 3.

Ved lov nr. 1727 af 27. december 2018 ændres ordlyden i SIL § 43. Dette betyder, at for indberetninger for kalenderåret 2021 og frem udgår SIL § 43, stk. 1, af SIL § 54, stk. 1. 

§ 9 A, stk. 2

§ 54, stk. 2

Efter bestemmelsen skal indbetalinger til pensionsordninger, som er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, 7. pkt., uanset stk. 1 dog først indberettes senest den 1. august eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

Bestemmelsen er en videreførelse af den tidligere SKL 9 A, stk. 2.

Bekendtgørelsen § 45, stk. 1 og § 52, stk. 1

§ 54, stk. 3

Efter bestemmelsen skal indberetning efter § 16 og § 18, stk. 2, vedrørende udbytte af aktier og investeringsbeviser m.v. i danske selskaber og investeringsforeninger m.v. ske senest den sidste hverdag i måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at udbetale eller godskrive udbyttet.

Bestemmelsen er en videreførelse af den gældende § 45, stk. 1, og § 52, stk. 1, i bekendtgørelse nr. 890 af 10. juli 2015 om indberetningspligter m.v. efter skattekontrolloven.

Stk. 4 er indført ved lov nr. 2197 af 29. december 2020. Dermed bliver stk. 4-7 til stk. 5-8.

§ 54, stk. 4

Indberetning efter § 27 skal ske, senest den 15. i måneden efter at Bygnings Frednings Foreningen har opgjort fradraget efter ligningslovens § 15 K, stk. 4.

Bekendtgørelsen § 45, stk. 2

§ 54, stk. 5

Efter bestemmelsen skal indberetning efter § 29 ske senest måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at udbetale eller godskrive udbyttet og inden udløbet af selskabets frist i denne måned for indberetning til indkomstregisteret af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag.

Bestemmelsen er en videreførelse af den tidligere § 45, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 890 af 10. juli 2015 om indberetningspligter m.v. efter skattekontrolloven.

§ 9 A, stk. 3

§ 54, stk. 6

Efter bestemmelsen kan Skatteforvaltningen, hvis den indberetningspligtige efter §§ 8, 12-19, 26-32, 34-36, 38, 40, 42 eller § 43, stk. 1, eller efter regler udstedt i medfør af § 9, § 10, jf. § 9, §§ 11 eller 22 har forsøgt indberetning, og Skatteforvaltningen har meddelt den indberetningspligtige, at indberetningen ønskes genindberettet som følge af fejl el.lign., pålægge den indberetningspligtige at foretage genindberetning inden en frist, som meddeles af Skatteforvaltningen. Ved lov nr. 1727 af 27. december 2018 ændres ordlyden i SIL § 43. Dette betyder, at for indberetninger for kalenderåret 2021 og frem udgår SIL § 43, stk. 1, af SIL § 54, stk. 5.

Bestemmelsen er en videreførelse af den tidligere SKL § 9 A, stk. 3.

§ 9 A, stk. 4

og

Bekendtgørelsen § 45, stk. 3, § 52, stk. 2 (udmøntning af § 9 A, stk. 5, 2. pkt.)

§ 54, stk. 7

Efter bestemmelsen kan Skatteforvaltningen pålægge en virksomhed, der indberetter efter den frist, der er angivet i stk. 1 eller fastsat efter stk. 6, at underrette den, som de indberettede oplysninger vedrører, om det indberettede inden for en nærmere angivet frist. For indberetninger omfattet af stk. 3 og 5 finder 1. pkt. tilsvarende anvendelse, idet det også er en forudsætning for pålæg, at fristerne i henholdsvis stk. 3 og 5 ligeledes er overskredet.

1. pkt. gælder tilsvarende, hvis en virksomhed indberetter oplysninger vedrørende et kalenderår efter SIL §§ 1, 5, 6, 24, 25, 33 eller 44-46 eller efter regler udstedt i medfør af SIL §§ 4, 7 eller 37 til indkomstregisteret efter den frist, der er angivet for indberetninger omfattet af stk. 1 for det pågældende kalenderår, herunder ved genindberetning efter § 4, stk. 3, i lov om et indkomstregister efter denne frist. Bestemmelsen er en videreførelse af den tidligere SKL § 9 A, stk. 4. Ved lov nr. 1727 af 27. december 2018 ændres ordlyden i SIL § 43. Dette betyder, at for indberetninger for kalenderåret 2021 og frem er § 43 omfattet af SIL § 54, stk. 6, 3. pkt.

§ 9 A, stk. 5, 1. pkt.

§ 54, stk. 8

Efter bestemmelsen kan skatteministeren fastsætte andre indberetningsfrister end fristerne i stk. 1-5.

Bestemmelsen er en videreførelse af den tidligere SKL § 9 A, stk. 5, 1. pkt.

Frister for indberetning

Efter SIL § 54, stk. 1, skal indberetning til Skatteforvaltningen efter SIL § 8, § 11 a, stk. 1 og 2, §§ 12-14, § 15 a, § 16, jf. dog stk. 3, § 17, § 18, jf. dog stk. 3, §§ 19, § 19a 26, 28, 29 a-32, 34-36, 38 og 40 og § 43, stk. 1, og efter regler udstedt i medfør af SIL § 9, § 10, jf. § 9, eller § 11 foretages senest den 20. januar eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

Bestemmelsen omfatter således samtlige indberetningsbestemmelser i SIL med undtagelse af følgende bestemmelser:

  • De bestemmelser, der omhandler indberetning til indkomstregisteret (SIL §§ 1, 4-7, 24, 25, 33, 37 og 44-46).

  • SIL § 20 og § 43, stk. 2, som omhandler frivillig indberetning for udenlandske finansielle virksomheder henholdsvis udenlandske sommerhusudlejningsbureauer. Da der ikke er nogen indberetningspligt, er det vanskeligt at tale om en indberetningsfrist. Hvis virksomhederne imidlertid indberetter, skal dette ske inden for den SIL § 54, stk. 1 nævnte frist.

  • SIL § 22, om finansielle institutters indberetningspligt for konti tilknyttet udlandet. Bemyndigelserne til at fastsætte regler om indberetning efter SIL § 22, stk. 1 og 2, er udnyttet ved ►bekendtgørelse nr. 724 af 22. april 2021◄ om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til USA og i bekendtgørelse nr. 334 af 26. marts 2020 om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet. Disse bekendtgørelser indeholder indberetningsfristen for disse indberetninger, hvilken er 1. maj i året efter det kalenderår, der indberettes om.

  • SIL § 39, som omhandler beløb til dækning af en persons udgifter til sagkyndig bistand m.v. Fristen for indberetning er efter § 39 "ved ydelsen af beløbet".

  • SIL § 41, som omhandler renter, underholdsbidrag og børnebidrag. Den eneste konsekvens af manglende indberetning efter denne bestemmelse er, at den indberetningspligtige ikke kan få fradrag for de renter, underholdsbidrag og børnebidrag, der er omhandlet i bestemmelsen. Der er derfor ikke fastsat nogen indberetningsfrist.

  • SIL § 42, om fælles skatteregnskab for virksomheder med flere ejere, hvor bestemmelsen indeholder sin egen indberetningsfrist, nemlig den 15. i året efter det kalenderår, der indberettes om.

Bemyndigelse

Skatteministeren kan i øvrigt fastsætte andre indberetningsfrister end fristerne i SIL § 54, stk. 1-4. Se SIL § 54, stk. 8.

Bekendtgørelse om skatteindberetning

Bemyndigelsen i SIL § 54, stk. 8, er udnyttet i § 5 skatteindberetningsbekendtgørelsen (SIB), jf. bekendtgørelse nr. 888 af 15/06/2020, om skatteindberetning m.v. ►med senere ændringer.◄

Endvidere er det i SIB § 13, stk. 3 og SIB § 22, stk. 3, fastsat særlige regler om indberetning ved tilbagebetaling eller overførsel af pensionsordninger, idet indberetninger herved skal senest 1 måned efter, at tilbagebetalingen eller overførslen har fundet sted efter det indkomstår, hvor det tilbagebetalte eller overførte beløb er indbetalt. SIB § 13 og 22 er ændret ved bekendtgørelse nr. 1006 af 25. maj 2021, som trådte i kraft den 1. juli 2021.

Derudover er der følgende særregler om indberetningsfrist:

A. Pensionsordninger, som er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, 4. pkt.

Indbetalinger til pensionsordninger, som er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, 4. pkt., skal uanset fristen efter SIL § 54, stk. 1 dog først indberettes senest den 1. august eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag. Se SIL § 54, stk. 2.

PBL § 18, stk. 1, 4. pkt., omhandler indbetalinger til pensioner, oprettet i forbindelse med afståelse af erhvervsmæssig virksomhed, og det følger af reglen, at indbetalingen kan fradrages ved indkomstopgørelsen for det eller de indkomstår, hvori virksomheden er afstået, hvis indbetalingerne foretages senest den 1. juli i det umiddelbart efterfølgende indkomstår. Den sene indberetningsfrist hænger således sammen med den sene frist for indbetaling.

B. Udbytte af aktier og investeringsbeviser m.v., jf. SIL § 16 og § 18, stk. 2

Indberetning efter SIL § 16 og § 18, stk. 2, vedrørende udbytte af aktier og investeringsbeviser m.v. i danske selskaber og investeringsforeninger m.v. skal ske senest den sidste hverdag i måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at udbetale eller godskrive udbyttet. Se SIL § 54, stk. 3.

Dette svarer til den senest mulige frist for angivelse og indbetaling af udbytteskat, hvilket giver mulighed for afstemning af angivelse af udbytteskat med indberetningerne. Bestemmelsen gælder dog alene i relation til udbytter, som indberettes efter SIL § 16, stk. 1, og § 18, stk. 2. Dvs. udbytter af aktier m.v., som er optaget til handel på regulerede markeder eller som er registreret i en værdipapircentral samt investeringsbeviser og aktier m.v. i investeringsselskaber.

Når der i bestemmelsen henvises til "aktier m.v." skal dette forstås som de papirer, der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven.

Bemærk: Indberetningspligten i SIL § 54, stk. 1, udvides til at omfattet udbytter af udenlandske aktier m.v., der skal indberettes efter lovens § 16. 

C. Udbytte af aktier m.v., jf. SIL § 29

Indberetning efter SIL § 29 skal ske senest måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at udbetale eller godskrive udbyttet og inden udløbet af selskabets frist i denne måned for indberetning til indkomstregisteret af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Se SIL § 54, stk. 4.

Bestemmelsen i SIL § 54, stk. 4 fastsætter, at indberetning vedrørende udbytte af aktier m.v. i danske selskaber, som ikke er omfattet af SIL § 54, stk. 3, skal ske senest i måneden efter vedtagelsen på selskabets generalforsamling eller bestyrelsens beslutning om udbetaling eller godskrivning af udbyttet og inden udløbet af selskabets frist i denne måned for indberetning til indkomstregisteret af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag.

Bestemmelsen gælder alene i relation til udbytter, som indberettes efter SIL § 29, stk. 1. Dvs. udbytter af aktier m.v. i danske selskaber m.v., som ikke er optaget til handel på regulerede markeder og ikke er registreret i en værdipapircentral, som hverken er investeringsbeviser eller aktier m.v. i investeringsselskaber, og hvor det udloddende selskab har pligt til at indeholde dansk udbytteskat.

Når der i bestemmelsen henvises til "aktier m.v." skal det forstås som de papirer, der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven.