Beregning af dødsboskat

Lovhenvisning

Bemærkninger

50 procent af bobeskatningsperiodens positive skattepligtige indkomst

a

Se C.E.3.3.5.1.1.

Positiv aktieskat fra pkt. 6 i skemaet "Beregning af aktieskat"

b

Negativ aktieskat fra pkt. 10 i skemaet "Beregning af aktieskat"

c

Sum af skat for bobeskatningsperioden. (a b - c)
Negativt beløb sættes til 0. Overskydende beløb udbetales. Se "Beregning af carry back"

d

DBSL § 30, stk. 1

Fradrag i beregnet skat

e

DBSL § 30, stk. 2 og 3

Se C.E.3.3.5.1.3.

Fradrag i beregnet skat for ægtefælle, der er død i samme indkomstår, når dennes dødsbo er behandlet som uskiftet bo mv.

f

DBSL § 30, stk. 4

Se C.E.3.3.5.1.3.

Beregnet skat efter fradrag (d-e-f)
Negativt beløb sættes til 0

g

Indregnet restskat mv. efter KSL § 61, stk. 3 og § 61A i afdødes forskudsansættelse for dødsåret

h

DBSL § 30 a, stk. 1

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4

Beregnet skat efter indregnet restskat mv. og overført overskydende skat ►(g h)◄

►i◄

Negativ aktieskat efter PSL § 8 a, stk. 5x,x overført fra tidligere år

►j◄

DBSL § 30 a, stk. 2

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4.

Resterende virksomhedsskat og resterende konjunkturudligningsskat fra tidligere år

►k◄

VSL § 10, stk. 4 og § 22 b, stk. 6

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4.

Beregnet skat efter modregning af

• negativ aktieskat og
• resterende virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat

fra tidligere år ►(i-j-k)◄

Negativt beløb sættes til 0. Overskydende beløb udbetales ikke

►l◄

Opgørelse af foreløbige indkomstskatter

Lovhenvisning

Bemærkninger

A-skat (dog ikke foreløbigt AM-bidrag, da dette er endeligt for dødsåret efter DBSL § 33 a, stk. 2)

►m◄

KSL § 60, stk. 1, litra a

*) Se nedenfor.

Indbetalt A-skat for dødsåret efter KSL § 68

►n◄

KSL § 60, stk. 1, litra b

*) Se nedenfor.

B-skat, der er forfaldet før dødsfaldet, bortset fra den del der vedrører AM-bidrag, da dette er endeligt for dødsåret efter DBSL § 33 a, stk. 2

►o◄

KSL § 60, stk. 1, litra c

*) Se nedenfor.

Frivillige indbetalinger for dødsåret efter KSL § 59

►p◄

KSL § 60, stk. 1 litra e

*) Se nedenfor.

Beløb der indbetalt som acontoskat efter AL § 40 C, stk. 8-10

►q◄

KSL § 60, stk. 1 litra ►h◄

Tidligere betalt acontovirksomhedsskat eller acontokonjunkturudligningsskat, der svarer til indtægtsført opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse i bobeskatningsperioden

►r◄

DBSL § 30 a, stk. 3

Bobeskatningsperiodens indeholdte udbytteskat efter KSL § 65

►s◄

DBSL § 32, stk. 2

Beløb som allerede er tilbagebetalt i mellemperioden

►t◄

KSL § 55

*) Se nedenfor.

Samlede foreløbige skatter ►(m n o p q r s-t)◄

►u◄

Beløb, der indgår i foreløbige skatter, og som ikke er foreløbige indkomstskatter, der skal sammenlignes med samlet beregnet skat ►(l)◄:

• Ejendomsværdiskat, der er forfaldet før dødsfaldet, er endelig for dødsåret. Beløbet skal fragå i de foreløbige skatter med:
  Forskudsregistreret årligt beløb x mellemperiodens længde / 360
  idet en måned udgør 30 dage efter EVSL § 11, stk. 1

►w◄

EVSL § 15, stk. 2

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.2.2.

• Kompensationsbeløb for forhøjede energi og miljøafgifter (Grøn check), der har nedsat forskudsskatten for mellemperioden, er endelig for dødsåret. Beløbet for mellemperioden udgør:
  Forskudsregistreret årligt beløb x mellemperiodens længde / 365

►x◄

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.2.2.

Foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden ►(u-w x)◄

►y◄

Opgørelse af restskat eller overskydende skat

Bemærkninger

Beregnet samlet skat for bobeskatningsperioden efter modregninger ►(l)◄

Beregnet carry back (20) i skemaet "Beregning af carry back"

Foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden ►(y)◄

Forskelsbeløb ►(l-y)◄

*) Se nedenfor

Beregning af aktieskat

Lovhenvisning

Bemærkninger

Positiv aktieindkomst

1

DBSL § 32, stk. 1

Se C.E.3.3.5.1.2.

Negativ skattepligtig indkomst

2

DBSL § 30, stk. 5x,x og § 32, stk. 1

Se C.E.3.3.5.1.2.

Grundlag for beregning af aktieskat (1-2). Negativt beløb sættes til 0. Overskydende beløb udbetales ikke

3

DBSL § 32, stk. 1

Se C.E.3.3.5.1.2.

Positiv aktieskat udgør:

Se C.E.3.3.5.1.2.

27 procent af grundlag, der ikke overstiger grundbeløb i PSL § 8 a, stk. 1

4

DBSL § 32, stk. 1

*) Se nedenfor
Se C.E.3.3.5.1.2.

42 procent af grundlag, der overstiger grundbeløb i PSL § 8 a, stk. 1

5

DBSL § 32, stk. 1

*) Se nedenfor
Se C.E.3.3.5.1.2.

Positiv aktieskat, der overføres til pkt. b i skemaet "Beregning af dødsboskat" (4 5)

6

►DBSL § 30◄, stk. 1, 2. pkt.

Negativ aktieindkomst

7

Negativ aktieskat udgør:

Se C.E.3.3.5.1.2.

27 procent af grundlag, der ikke overstiger grundbeløb i PSL § 8 a, stk. 1

8

DBSL § 32, stk. 3

*) Se nedenfor
Se C.E.3.3.5.1.2.

42 procent af grundlag, der overstiger grundbeløb i PSL § 8 a, stk. 1

9

DBSL § 32, stk. 3

*) Se nedenfor
Se C.E.3.3.5.1.2.

Negativ aktieskat, der overføres til pkt. c i "Beregning af dødsboskat" (8 9)

10

►DBSL § 30,◄ stk. 1, 3. pkt.

Beregning af carry back efter DBSL § 31

Lovhenvisning

Bemærkninger

Negativ skattepligtig indkomst

11

DBSL § 31, stk. 1

Se C.E.3.3.5.3.

Positiv aktieindkomst

12

DBSL § 31, stk. 1

Se C.E.3.3.5.3.

Negativ skattepligtig indkomst efter modregning (11-12).

13

Carry back udgør:

30 procent af negativ skattepligtig indkomst efter modregning (13)

14

DBSL § 31, stk. 1

Se C.E.3.3.5.3.

Negative beløb fra punkt d) i skema beregning af boskat (negativ aktieskat er større en skat af bobeskatningsindkomst)

15

DBSL § 31, stk. 1

Se C.E.3.3.5.3.

Negativ skat (14 15)

16

Afdødes betalte skatter af skattepligtig indkomst for de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret

17

DBSL § 31, stk. 2

Se C.E.3.3.5.3.

Summen af den længstlevende ægtefælles betalte skatter af skattepligtig indkomst og aktieindkomst for

• de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret
• dødsåret
• indkomstår, der fuldt ud omfattes af boperioden

18

DBSL § 31, stk. 2

Se C.E.3.3.5.3.

Afdødes og den længstlevende ægtefælles skatter tilsammen (17 18)

19

Skattestyrelsen udbetaler det mindste beløb af 16 og 19

20

DBSL § 31, stk. 2

Se C.E.3.3.5.3.