Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Maksimum for udbetaling
- Retningslinjer
- Eksempel
- Regler for skatter før 2008.
Se afsnit C.E.14 om definition af carry back og bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Når dødsboets skattepligtige indkomst eller aktieindkomst er negativ, udbetaler Skattestyrelsen i visse tilfælde negativ skat - også kaldet carry back.
Når Skattestyrelsen beregner negativ skat (carry back), skal der først ske modregning af
- negativ skattepligtig indkomst i positiv aktieindkomst eller
- negativ aktieskat i dødsboskat
før Skattestyrelsen udbetaler et beløb.
Skattestyrelsen udbetaler
- 30 procent af den del af negativ skattepligtig indkomst, der ikke kan modregnes i positiv aktieindkomst
- negativ aktieskat, der ikke kan rummes i dødsboskat beregnet efter DBSL § 30, stk. 1, 1. pkt.
Se DBSL § 31, stk. 1.
Maksimum for udbetaling
Når Skattestyrelsen beregner udbetalingens størrelse, kan den maksimalt udgøre summen af det
- afdøde har betalt i skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret samt
- den længstlevende ægtefælle har betalt i skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret, i dødsåret og i indkomstår der fuldt ud omfattes af boperioden.
Se DBSL § 31, stk. 2.
Se også
Se xogsåx afsnit
- C.E.14 om definition af dødsåret og boperioden
- C.E.3.3.5.5 Skemaer - har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.
Bemærk
Skat, der er valgt beskattet efter KSL §§ 48 E og 48 F, indgår ikke i de betalte skatter. Se DBSL § 31, stk. 3.
Retningslinjer
Afdødes AM-bidrag for mellemperioden, der er endelig efter DBSL § 33 a, stk. 2, indgår ikke ved beregningen af maksimumsbeløbet. Den længstlevende ægtefælles AM-bidrag indgår derimod.
Eksempel
Eksemplet viser beregning af negativ skat (carry back), når dødsboets skattepligtige indkomst og aktieindkomst er negativ
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdøde er død den 12. maj 2013 og er ugift.
- Skæringsdagen i boopgørelsen er 12. maj 2014.
- Bobeskatningsindkomsten udgør -200.000 kr.
- Aktieindkomsten i bobeskatningsperioden udgør -60.000 kr.
- Afdøde har betalt følgende indkomstskatter:
- Slutskat for 2012 udgør 35.000 kr.
- Slutskat for 2011 udgør 40.000 kr.
- Afdøde har ikke betalt AM-bidrag.
| Beregning af negativ skat (carry back) | Beløb |
| 30 procent af 200.000 (negativ bobeskatningsindkomst) | 60.000 |
| Negativ aktieskat: | |
| | 13.473 | |
| | 4.914 | 17.955 |
| Beregnet negativ skat | 77.955 |
| Betalt skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to indkomstår før dødsåret | Beløb |
| Slutskat for 2012 | 35.000 |
| Slutskat for 2011 | 40.000 |
| Samlede skatter | 75.000 |
Regler for skatter før 2008
Dette skema viser, hvilke skatter af skattepligtig indkomst for afdøde og en længstlevende, der ikke indgår i maksimumbeløbet, når skatterne vedrører indkomstår før 2008:
| Hvis skatterne vedrører indkomstår... | Så indgår... |
| før 2008 | AM-bidrag ikke som en betalt skat, da AM-bidrag først er blevet en skat fra og med indkomstår 2008. |