Efter BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 7, stk. 1, påhviler indberetningspligten indledningsvis skatteyderen, hvis der ikke er nogen mellemmand omfattet af BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 2. Herom henvises til afsnit A.B.1.2.9.5.2.

Når indberetningspligten er placeret hos skatteyderen, er der indberetningspligt til Danmark, hvis

  1. Skatteyderen er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark,
  2. skatteyderen har et fast driftssted i Danmark, og dette faste driftssted nyder godt af den indberetningspligtige ordning,
  3. Skatteyderen oppebærer indkomst eller genererer overskud i Danmark uden at være skattemæssigt hjemmehørende i Danmark og uden at have fast driftssted i nogen EU-medlemsstat (det være sig Danmark eller en anden medlemsstat),
  4. Skatteyderen udøver en aktivitet i Danmark uden at være skattemæssigt hjemmehørende i Danmark og uden at have fast driftssted i nogen EU-medlemsstat (det være sig Danmark eller en anden medlemsstat). 

Efter BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 7, stk. 2, er stk. 1-4 en prioritetsrækkefølge. Indberetningspligt til Danmark indtræder kun, hvis Danmark optræder først på listen i forhold til tilknytning til andre EU-lande.

Eksempel

En relevant skatteyder har (kun) skattemæssigt hjemsted i Sverige, men ordningen vedrører (kun) et fast driftssted, som skatteyderen har i Danmark. Efter prioriteringsrækkefølgen i BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 7, stk. 2, er der kun indberetningspligt til Sverige, jf. nr. 1. Der er ganske vist indberetningspligt til Danmark efter nr. 2, men indberetningspligt efter nr. 1 går forud for indberetningspligt efter nr. 2. Derfor skal ordningen ikke indberettes i Danmark.

Tilstedeværelsen af BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 7, stk. 2, nr. 3, sikrer bl.a., at også personer og retlige arrangementer, der ikke er selvstændige skattesubjekter, er omfattet af indberetningspligten. Danske interessentskaber og kommanditselskaber er eksempler herpå. Se også definitionen af relevant skatteyder i BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 3.

BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 7, stk. 2, nr. 3 og 4, udbreder derudover indberetningspligten til aktører, der er etableret uden for EU, og som udøver aktivitet i Danmark uden at have et fast driftssted hverken i Danmark eller i en anden medlemsstat.