Forenkling og justeringer af CO2- og energiafgifter pr. 1. januar 2005
Der er sket forskellige ændringer af reglerne i energiafgiftslovgivningen. Ændringerne er gennemført ved lov nr. 462 af 9. juni 2004 (Gennemførelse af Rådets direktiv 2003/96 af 27. oktober 2003 og forenklinger af energiafgifterne - Lovforslag nr. 210).
Dette nyhedsbrev omhandler forenklede regler for godtgørelse af CO2-afgift til let proces og justering af CO2-og energiafgiftssatserne. Disse ændringer træder i kraft den 1. januar 2005.
Der er desuden udarbejdet tre andre nyhedsbreve om lovændringerne:
- Nyhedsbrev om implementering af energibeskatningsdirektiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003.
- Nyhedsbrev om registreringsbestemmelser for leverandører af naturgas og elektricitet.
- Nyhedsbrev om energiafgifter - ændringer af godtgørelsesreglerne for visse momsregistrerede virksomheder.
Nyhedsbrevene findes på internettet på ToldSkats hjemmeside, www.toldskat.dk - under "Virksomheder - Nyheder Virksomheder". De kan også få tilsendt nyhedsbrevene, hvis De kontakter Deres told- og skatteområde.
Der vil senere blive offentliggjort et nyhedsbrev om forbrugsregistrering for gas, el og varme (nettoafregning af afgift) og mellemhandlerregistrering for varme.
Mere information
Hvis De har brug for flere oplysninger om ændringerne, er De velkommen til at kontakte Deres told- og skatteområde.
De gældende regler fremgår bl.a. af ToldSkats Punktafgiftsvejledning. Vejledningen kan ses på www.toldskat.dk - under "Rådgiver - Juridiske vejledninger".
Forenklinger ved godtgørelse af CO2-afgift pr. 1. januar 2005
Den 1. januar 2005 forenkles administrationen for momsregistrerede virksomheder, der bruger energi til lette procesformål.
Forenklingerne sker ved, at CO2-afgiften på energiprodukter nedsættes - svarende til den hidtidige godtgørelse på 10 pct. af CO2-afgift af energi til let proces. Samtidig med nedsættelsen ophæves godtgørelsen på 10 pct. af CO2-afgift til let proces. Til gengæld hæves satsen på energiafgiften på de samme energiprodukter med et beløb, som svarer til det, som CO2-afgiften nedsættes med. Adgangen til godtgørelse af energiafgifter til procesformål er ikke ændret.
De slipper herved for at skulle opgøre og søge om godtgørelse af CO2-afgift til let proces.
Bemærk, at ændringerne skal ses i sammenhæng, og at omlægningen er udformet på en måde, så den er neutral for både momsregistrerede virksomheder og husholdninger.
Ændret godtgørelsesprocent for CO2-afgift til tung proces pr. 1. januar 2005
Godtgørelse af CO2-afgift for energi til tung proces nedsættes fra 75 pct. af CO2-afgiften til 13/18 af CO2-afgiften.
Ændringen har kun betydning for virksomheder med energiforbrug til tung proces.
Selv om godtgørelsesandelen nedsættes, så bliver virksomhedernes betaling af CO2-afgift den samme.
Oversigt over godtgørelsesprocenter for CO2-afgift
| CO2-afgift - procesformål |
Godtgørelse indtil 1. januar 2005 |
Godtgørelse pr. 1. januar 2005 |
| Let proces |
10 pct. |
0 pct. |
| Tung proces |
75 pct. |
13/18 |
Adgangen til godtgørelse af energiafgifter er ikke ændret.
Ændret tilskud til CO2-afgift pr. 1. januar 2005
Satsen for tilskud til C02-afgift for energiforbrug omfattet af procesaftaler og promsaftaler ændres fra 22 pct. af CO2-afgiften til 11/45 af CO2-afgiften.
Tilskuddet for energiforbrug, der er omfattet af rumvarmeaftaler, er uændret 22 pct. af energi- og CO2-afgiften.
Ændringen har kun betydning for virksomheder med en aftale med Energistyrelsen om energieffektivisering.
Andre ændringer af CO2-afgiftsreglerne
Folketinget har den 4. juni 2004 vedtaget lovforslag nr. L 216 om CO2-kvoter og lovforslag nr. L 229 om ændring af bl.a. CO2-afgiftsloven. Ændringerne i L 229, der er gennemført ved lov nr. 464 af 9. juni 2004, indebærer bl.a. en udvidet adgang til godtgørelse af CO2-afgift for såkaldt CO2-kvotereguleret brændselsforbrug til produktionsprocesser.
Ændringerne skal godkendes af Europa-Kommissionen. Skatteministeren sætter bestemmelserne i kraft, når godkendelsen foreligger. Selv om godkendelsen foreligger efter den 1. januar 2005 - får ændringerne virkning fra 1. januar 2005.
Der vil blive udarbejdet et særskilt nyhedsbrev om ændringerne.
Nye afgiftssatser pr. 1. januar 2005
Den 1. januar 2005 nedsættes afgiftssatserne for CO2-afgift. Samtidig hæves satserne på energiafgifter med et beløb, der svarer til det, som CO2-afgiften nedsættes med.
Justeringerne skal ses i sammenhæng med forenklingen ved godtgørelse af CO2-afgift til let proces, som er beskrevet ovenfor.
Nedsættelse af CO2-afgiften pr. 1. januar 2005
Den 1. januar 2005 nedsættes CO2-afgiften. Bemærk, at der samtidig er sket den ændring, at alle satser i loven nu er anført med 1 decimal.
De gældende satser og satserne pr. 1. januar 2005 fremgår af skemaet nedenfor.
|
Vare |
Sats indtil 1. januar 2005 |
Sats pr. 1. januar 2005 |
| 1. |
Gas- og dieselolie |
27 øre/l |
24,3 øre/l |
| 2. |
Fuelolie |
32 øre/kg |
28,8 øre/kg |
| 3. |
Fyringstjære |
28 øre/kg |
25,2 øre/kg |
| 4. |
Petroleum |
27 øre/l |
24,3 øre/l |
| 5. |
Stenkul (inkl. stenkulsbriketter) koks, cinders og koksgrus |
242 kr./t |
217,8 kr./t |
| 6. |
Jordoliekoks |
323 kr./t |
290,7kr./t |
| 7. |
Brunkulsbriketter og brunkul |
178 kr./t |
160,2 kr./t |
| 8. |
Elektricitet |
10 øre/kWh |
9,0 øre/kWh |
| 9. |
Autogas (LPG) |
16 øre/l |
14,4 øre/l |
| 10. |
Anden flaskegas (LPG) |
30 øre/kg |
27,0 øre/kg |
| 11. |
Gas (bortset fra LPG), der anvendes ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) |
29 øre/kg |
26,1 øre/kg |
| 12. |
Naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3) |
22 øre/Nm3 |
19,8 øre/Nm3 |
| 13. |
Andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU´s kombinerede nomenklatur
a)med et vandindhold på mindst 27 pct.
b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.
|
224 kr./t
311 kr./t
|
201,6 kr./t
279,9 kr./t
|
Afgiftssatsen ved 15o C for varer omfattet af nr. 1 og 4 ændres fra 26,8 øre/l til 24,3 øre/l.
For gas nævnt under nr. 12 skal der som hidtil foretages en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ/Nm3.
Forhøjelse af energiafgiften på naturgas og bygas pr. 1. januar 2005
Den 1. januar 2005 forhøjes energiafgiften på naturgas og bygas. Bemærk, at der samtidig er sket den ændring, at alle satser i loven nu er anført med 1 decimal.
De gældende satser og satserne pr. 1. januar 2005 fremgår af skemaerne nedenfor.
Naturgas:
| Vare |
Sats indtil 1. januar 2005 |
Sats pr. 1. januar 2005 |
| Naturgas, der anvendes til andet end som motorbrændstof |
202 øre/normal m3 (Nm3) |
204,2 øre/normal m3 (Nm3) |
| Naturgas, der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof |
282 øre/normal m3 (Nm3) |
284,2 øre/normal m3 (Nm3) |
Bygas:
| Vare |
Sats indtil 1. januar 2005 |
Sats pr. 1. januar 2005 |
Sats pr. 1. januar 2006 |
| Bygas, der udleveres fra eller forbruges i særlige bygasnet |
150 øre/normal m3 (Nm3) |
177,2 øre/normal m3 (Nm3) *) |
204,2 øre/normal m3 (Nm3) *) |
*) Det bemærkes, at satsen for bygas i forvejen skulle stige til 175 øre/Nm3 den 1. januar 2005 og til 202 øre/Nm3 den 1. januar 2006.
Forhøjelse af energiafgiften på elektricitet pr. 1. januar 2005
Den 1. januar 2005 forhøjes energiafgiften på elektricitet.
De gældende satser og satserne pr. 1. januar 2005 fremgår nedenfor.
Gældende afgiftssatser:
|
Forbrug af elektricitet , der overstiger 4.000 kWh årligt i helårsboliger, der opvarmes ved elektricitet
|
50,1 øre/kWh |
Afgiften består af
1) en energiafgift på 45,5 øre/kWh
2) et elsparebidrag på 0,6 øre/kWh
3) et eldistributionsbidrag på 4 øre/kWh
| Forbrug af anden elektricitet |
56,6 øre/kWh |
Afgiften består af
1) en energiafgift på 52 øre/kWh
2) et elsparebidrag på 0,6 øre/kWh
3) et eldistributionsbidrag på 4 øre/kWh
Afgiftssatser pr. 1. januar 2005:
|
Forbrug af elektricitet , der overstiger 4.000 kWh årligt i helårsboliger, der opvarmes ved elektricitet
|
51,1 øre/kWh |
Afgiften består af
1) en energiafgift på 46,5 øre/kWh
2) et elsparebidrag på 0,6 øre/kWh
3) et eldistributionsbidrag på 4 øre/kWh
| Forbrug af anden elektricitet |
57,6 øre/kWh |
Afgiften består af
1) en energiafgift på 53 øre/kWh
2) et elsparebidrag på 0,6 øre/kWh
3) et eldistributionsbidrag på 4 øre/kWh
Forhøjelse af energiafgiften på mineralolieprodukter pr. 1. januar 2005
Den 1. januar 2005 forhøjes afgiften på en række mineralolieprodukter. Bemærk, at der samtidig er sket den ændring, at alle satser i loven nu er anført med 1 decimal.
De gældende satser og satserne pr. 1. januar 2005 fremgår af skemaet nedenfor. Varer, hvor afgiften er forhøjet den 1. januar 2005, er markeret med fed tekst.
|
Vare |
Sats indtil 1. januar 2005 |
Sats v/15 grader C |
Sats pr. 1. januar 2005 |
Sats v/15 grader C |
| 1. |
Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof |
276 øre/l
|
274,4 øre/l |
278,7 øre/ l |
277,1 øre/l
|
| 2. |
Anden gas- og dieselolie |
183 øre/l |
181,9 øre/l |
185,7 øre/l |
184,6 øre/l |
| 3. |
Let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.) |
266 øre/l |
264,5 øre/l |
268,7 øre/l |
267,1 øre/l |
| 4. |
Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) |
248 øre/l |
246,6 øre/l |
250,7 øre/l |
249,2 øre/l |
| 5. |
Fuelolie |
206 øre/kg |
- |
209,2 øre/kg |
- |
| 6. |
Fyringstjære |
186 øre/kg |
- |
188,8 øre/kg |
- |
| 7. |
Petroleum, der anvendes som motorbrændstof |
276 øre/l |
274,4 øre/l |
278,7 øre/l |
277,1 øre/l |
| 8. |
Anden petroleum |
183 øre/l |
181,9 øre/l |
185,7 øre/l |
184,6 øre/l |
| 9. |
Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g pr. l) |
472 øre/l |
468,0 ørde pr. liter |
472,0 øre/l |
468,0 øre/l |
| 10. |
Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. l) |
407 øre/l |
403,6 øre/l |
407,0 øre/l |
403,6 øre/l |
| 11. |
Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g pr. l) udleveret fra tankstationer udstyret med dampretur |
469 øre/l |
465,1 øre/l |
469,0 øre/l |
465,1 øre/l |
| 12. |
Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. l) udleveret fra tankstationer udstyret med dampretur |
404 øre/l |
400,6 øre/l |
404,0 øre/l |
400,6 øre/l |
| 13. |
Autogas (LPG) |
173 øre/l |
- |
174,6 øre/l |
- |
| 14. |
Anden flaskegas (LPG), der anvendes som motorbrændstof |
318 øre/kg |
- |
321,0 øre/kg |
- |
| 15. |
Anden flaskegas (LPG) og gas (bortset fra LPG), der fremkommer ved raffinereing af mineralsk olie (raffinaderigas) |
235 øre/kg |
- |
237,9 øre/kg |
- |
| 16. |
Karburatorvæske |
407 øre/l |
403,6 øre/l |
407,0 øre/l |
403,6 øre/l |
Forhøjelse af energiafgiften på kul mv. pr. 1. januar 2005
Den 1. janaur 2005 forhøjes energiafgiften på kul mv. fra 51 kr. pr. GJ til 51,9 kr. pr. GJ. Den 1. januar 2005 forhøjes energiafgiften desuden efter vægt. Bemærk, at der samtidig er sket den ændring, at alle satser i loven nu er anført med 1 decimal.
De gældende satser og satserne pr. 1. januar 2005 fremgår af skemaet nedenfor.
|
Vare |
Sats indtil 1. januar 2005 |
Sats pr. 1. januar 2005
|
| 1. |
Stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks, cinders og koksgrus |
1.425 kr. /t
|
1.449,2 kr./t
|
| 2. |
Jordoliekoks |
1.675 kr./t
|
1.707,3 kr./t
|
| 3. |
Brunkulsbriketter og brunkul |
1.030 kr./t
|
1.047,8 kr./t
|
| 4. |
Talolie, trætjære, trætjæreolie, vegetabilsk beg o.l. |
1.990 kr./t
|
1.990,0 kr./t
|
| 5. |
Bitumen med et vandindhold på mindst 27 pct. |
1.460 kr./t
|
1.482,4 kr./t
|
| 6. |
Bitumen med et vandindhold på mindre end 27 pct. |
1.920 kr./t
|
1.951,1 kr./t
|
Afgiften af affaldsvarme er uændret 12,9 kr. pr. GJ.
Ikrafttræden for de justerede afgiftssatser
De justerede afgiftssatser gælder for varer, der fra og med den 1. januar 2005
- udleveres til forbrug fra registrerede oplagshavere
- forbruges af oplagshavere (herunder forbrugsregistrerede virksomheder)
- angives til fortoldning
- modtages fra udlandet eller
- medbringes fra udlandet.
For løbende leverancer, for hvilke afregningsperioden begyndes inden den 1. januar 2005 og afsluttes efter dette tidspunkt, beregnes afgiften af så stor en del af leverancen, som tidsrummet fra lovens ikrafttræden til afregningstidspunktet udgør i forhold til den samlede afregningsperiode.
Told- og skatteområdet kan tillade, at der foretages afrunding ved opgørelse af den brøkdel af leverancerne, hvoraf der skal betales afgift.
Med venlig hilsen
Skatteministeriet
Told- og Skattestyrelsen