§ 52 omhandler insolvente dødsboer, dvs. dødsboer, med hensyn til hvilke skifteretten har truffet bestemmelse om insolvensbehandling efter DSL § 69.

Boet behandles skattemæssigt som et skattefritaget dødsbo - stk. 1

Når skifteretten har truffet beslutning om insolvensbehandling, behandles dødsboet skattemæssigt som et skattefritaget dødsbo uanset værdien af boets aktiver i åbningsstatus, jf. DBSL § 52, stk. 1.

Reglerne gælder for boer, der er selvstændige skattesubjekter efter DBSL § 2, dog bortset fra dødsboer, der behandles i udlandet og er begrænset skattepligtige efter § 1, stk. 3. Begrænset skattepligtige dødsboer behandles udelukkende efter reglerne i kapitel 9 i DBSL.

Reglerne i DBSL kapitel 4 (§§ 7 - 18) om dødsboer, der er fritaget for beskatning finder som udgangspunkt anvendelse, jf. dog DBSL § 52, stk. 2. For den efterlevende ægtefælle finder DBSL kapitel 7 (§§ 41 - 51) anvendelse.

Ikke krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden - stk. 2

Det følger af DBSL § 52, stk. 2, at der ikke kan kræves afsluttende skatteansættelse for mellemperioden.

Hvis krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden er rejst, før skifteretten træffer afgørelse om insolvensbehandling, bortfalder kravet, jf. § 52, stk. 2, 2.pkt.

Hvis en afsluttende skatteansættelse for mellemperioden er gennemført, før skifteretten træffer beslutning om insolvensbehandling, ophæves en sådan beskatning. Beløb, som boet har indbetalt forud for beslutningen om insolvensbehandling, anses dog som endelig betaling af afdødes indkomstskatter for mellemperioden, ligesom eventuelle beløb, der er udbetalt til boet, ikke skal tilbagebetales, jf. § 52, stk. 2, 4. og 5. pkt.

Boet ændrer status fra solvent til insolvent - stk. 3

DBSL § 52, stk. 3 handler om den situation, hvor boet både skifte- og skattemæssigt er afsluttet, inden skifteretten beslutter, at dødsboet som helhed skal genoptages og undergives insolvensbehandling.

Den beskatning, der tidligere er gennemført efter dødsboskatteloven skal ophæves uanset om boet har været behandlet som skattefritaget eller som ikke skattefritaget. Det fremgår dog af DBSL § 52, stk. 3, 2 pkt., at mellemperiodeskatten i de skattefritagne boer bliver endelig med den virkning, at hverken indbetalt eller tilbagebetalt mellemperiodeskat kan kræves tilbageført.

Boet ændrer status fra insolvent til solvent - stk. 4

Hvis et bo ændrer status fra insolvent til solvent skal boet beskattes efter de almindelige regler i DBSL. Dødsboet overgår til solvent bobehandling fra det tidspunkt, hvor kreditorerne er dækket eller er sikret dækning, jf. DSL § 73.

Beskatning af et ikke skattefritaget bo iværksættes således i forbindelse med indsendelsen af boopgørelsen.

Det fremgår af DBSL § 52, stk. 4, 2 og 3 pkt. at hvis boet efter DBSL § 6, stk. 1 er fritaget for beskatning, skal der kun ske afsluttende beskatning af indkomsten for mellemperioden, hvis dette følger af DBSL § 13, stk. 5 (obligatorisk mellemperiodeansættelse) eller hvis boet kræver det, jf. DBSL § 13, stk. 2. Boets krav om afsluttende ansættelse skal fremsendes senest samtidig med indsendelse af boopgørelsen.