Indhold
Dette afsnit beskriver den generelle regel om indkomstopgørelsen i bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- CFC-indkomst
- Indkomst beskattet efter KSL §§ 48 E og 48 F
- Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
- Undtagelse
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Hovedregel
Dødsboets
- bobeskatningsindkomst og
- aktieindkomst i bobeskatningsperioden
opgøres efter skattelovgivningens regler for personer. Se DBSL § 21, stk. 1 og 2.
Det betyder fx, at tab ved afståelse af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, alene kan modregnes efter de almindelige regler i ABL §§ 13 A og 14.
Det betyder også, at dødsboet skal afgive oplysninger om bobeskatningsindkomst og aktieindkomst hver for sig.
Se også afsnit
- C.E.14 om definition af bobeskatningsindkomst og bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.3.2 om specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.4 om dødsboets salg og andre afståelser
- C.E.3.3.5 om skatteberegning for bobeskatningsperioden.
CFC-indkomst
CFC-indkomst (indkomst fra controlled foreign company efter LL § 16 H) i bobeskatningsperioden opgøres efter skattelovgivningens regler for personer. CFC-indkomsten er skattepligtig, men medregnes ikke ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, da der beregnes en særskilt skat med 22 procent af bobeskatningsperiodens CFC-indkomst. Se DBSL § 21,stk. 2 og § 33.
Se også
Se også afsnit C.D.4 om CFC-beskatning.
Indkomst beskattet efter KSL §§ 48 E og 48 F
Indkomst, som afdøde tidligere har valgt beskattet efter KSL §§ 48 E og 48 F, er skattepligtig, men skal ikke medregnes, når bobeskatningsindkomsten gøres op. Se DBSL § 22, stk. 4.
Se også
Se afsnit C.F.6 om den særlig skatteordningen for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere mv.
Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
Når førstafdødes dødsbo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og ægtefællen derfor skulle have været beskattet efter DBSL § 62, indgår førstafdødes indkomst i bobeskatningsperioden. Hovedreglen og særreglen om CFC-indkomst gælder derfor også for førstafdødes indkomst i bobeskatningsperioden. Se DBSL § 19, stk. 2, 2. pkt.
Undtagelse
Når DBSL kapitel 5 indeholder særlige regler om opgørelse af bobeskatningsindkomst eller aktieindkomst, gælder hovedreglen ikke. Se afsnit C.E.3.3.3.2 om specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden.