Indhold

►Dette afsnit beskriver den særbestemmelse om fritagelse for indkomstskat, som findes i SPILAL § 1, stk. 3, og som gælder for gevinster vundet i spil, der er omfattet af afgift, samt visse spil i udlandet. Afsnittet omtaler endvidere kort nogle af de væsentlige regler om skat og andre afgifter, der gælder for udbydere af spil.◄

Afsnittet indeholder:

• Indkomstskat af visse gevinster
• Moms/lønsumsafgift
• Beskatning ved erhvervsmæssig drift med spiludbud
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.

Indkomstskat af visse gevinster

Gevinster fra spil omfattet af xSPILALx er fritaget for indkomstskat. Se xSPILAL § 1x, stk. 3.

Gevinster vundet i spil udbudt i et andet EU-land eller i et EØS-land er også fritaget for indkomstskat, hvis de er vundet i et spil, som er godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i dette land, og det tilsvarende spil her i landet ikke indkomstbeskattes. Er dette ikke tilfældet, eller er gevinsten vundet på spil udbudt i et land uden for EU ►og EØS◄, er gevinsten indkomstskattepligtig. Se SKM2009.276.LSR, SKM2015.213.SR, SKM2016.152.SR og afsnit C.A.6.4 om skattepligt af gevinster.

Som hovedregel antages, at spil købt fysisk direkte på stedet (kiosker, spillebutikker, spillehaller og kasinoer) er anerkendt og kontrolleret af landets myndighed. Samme antagelse kan ikke umiddelbart gøres, hvis spillet er købt online, og sådanne gevinster kan derfor være skattepligtige.

Fritagelse for indkomstskat af gevinster vundet i et andet EU-land eller i et EØS-land er betinget af, at vinderen kan fremlægge den fornødne dokumentation for, at gevinsten er vundet i et spil, som er godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i det pågældende land. Se SKM2004.121.DEP og afsnit C.A.6.4 om skattepligt.

For offentlige konkurrencer er det kun konkurrencer med et element af tilfældighed, der er omfattet af xSPILALx. Præmier opnået ved deltagelse i øvrige konkurrencer er indkomstskattepligtige. Der kan f.eks. være tale om præmier opnået ved deltagelse i konkurrencer af litterær, kunstnerisk, videnskabelig eller teknisk karakter samt prisbelønninger for besvarelse af opgaver af denne art. Der vil være mulighed for at fratrække medgåede udgifter til løsning af opgaven i præmiens værdi.

Eksempler

En dansker er på ferie i et andet EU-land ►eller EØS-land◄ og køber en lodseddel fra det nationale lotteri i en butik og går desuden en tur på kasino. Eventuel gevinst vundet på lodsedlen eller i kasinoet skal ikke medregnes som skattepligtig indkomst. Men det skal kunne dokumenteres, hvorfra gevinsten kommer, ellers vil den være skattepligtig som personlig indkomst.

Er danskeren derimod på ferie i et land uden for EU ►og EØS◄, fx USA, og deltager i spil der, skal vundne gevinster altid medregnes til den skattepligtige indkomst.

►Fritagelsen i SPILAL § 1, stk. 3, er en undtagelse til de generelle regler om indkomstskat. Reglerne om skattepligtige gevinster er beskrevet i afsnit C.A.6.4 om indkomstskat af gevinster.◄

Se ogsåx

• xAfsnit E.A.9.12 om spil uden indsats for mere omkring afgrænsning af spil omfattet af lov om afgifter af spil og konkurrencer, der ikke er omfattet af lov om afgifter af spil.

Moms/lønsumsafgift

Spil om penge er fritaget for moms efter ML § 13, stk. 1, nr. 12, men virksomheder etableret her i landet skal til gengæld betale lønsumsafgift efter LAL § 1, stk. 1. Se afsnit D.A.5.12 om lotterier og lignende samt spil om penge og afsnit D.B.2.8 Lotterier og lignende samt spil om penge LAL § 1, stk. 1.x

xBeskatning ved erhvervsmæssig drift med spiludbud

Virksomheder der udbyder spil ►erhvervsmæssigt◄, og som er etableret her i landet, skal betale skat efter skattelovgivningens almindelige regler.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: