Hybrid kernekapital mv.
Med vedtagelse af lov nr. 1124 af 19.11.2019 (L22)blev bestemmelserne i ligningslovens § 6 B og kursgevinstlovens § 1 stk. 5 og 6 ophævet med virkning fra 1. januar 2020.

Det betyder at visse gældsinstrumenter skatteretligt ikke længere anses for gæld/fordringer og derfor ikke længere skal indberettes om til OBLG-systemet.

Ophævelsen af reglerne i ligningslovens § 6 B og kursgevinstlovens § 1 stk. 5 og 6 betyder, at gældsinstrumenter, der alene som følge af disse bestemmelser er blevet behandlet som gæld og renter af gæld, nu skatteretligt ikke længere anses som gæld eller renter af gæld. Gældsinstrumenter, fx hybride obligationer, der skattemæssigt ikke kan kvalificeres som gæld/en fordring, er som følge heraf ikke længere omfattet af indberetningspligterne i skatteindberetningslovens § 18 og § 19. Fra 2020 skal der derfor ikke indberettes om afkast fra sådanne papirer, ligesom der ikke skal indberettes om handler og beholdning ultimo året.

Et typisk kendetegn for gældsinstrumenter, der ikke skatteretligt kan anses for gæld, er at der ikke er en tilbagebetalingsforpligtelse.

Vurderingen af om et gældsinstrument skatteretligt kan anses for gæld (en fordring for kreditor) beror på en konkret vurdering. Der er mulighed for at søge bindende svar, hvis man ønsker konkret stillingtagen til den skattemæssige klassifikation af et gældsinstrument. Der findes et offentliggjort bindende svar - SKM2020.181.SR.

Indberetning om pensionsbeskatninglovens § 53A-ordninger oprettet i pengeinstitutter
Der er et lovforslag i høring i forhold til indberetning af PBL § 53A ordninger, hvor man vil undtage disse ordninger fra indberetning om aktiehandler- og beholdninger, obligationshandler, -renter og beholdninger, investeringsbevishandler og beholdninger, og indberetning om finansielle kontrakter. Vedtages lovforslaget er det alene udbytter fra aktier og investeringsinstitutter der skal indberettes ved PBL §53 A- ordninger. Pengeinstituttet skal fortsat indberette det samlede afkast og værdi af ordningen i medfør af SIL §11.