Vis oversigt med domme, kendelser og afgørelser, som Skatteforvaltningen har valgt ikke at indarbejde i vejledningens tekst. Vi gør opmærksom på, at materialet i denne oversigt ikke nødvendigvis er udtryk for gældende ret.

Indhold

Afsnittet redegør for afgiftssatserne på kulprodukter, affald mv.

Afsnittet indeholder:

Afgiftssatser efter brændværdi for kul mv.
Afgiftssatser efter vægt for kul mv.
Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald.

Bemærk

Efter 2015 reguleres afgiftssatserne årligt efter udviklingen i nettoprisindekset. Se xMINAL § 32 ax.

Affaldsvarmeafgiften reguleres/opskrives også årligt, men efter lidt andre regler. Se det nedenstående afsnit Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald.

►Satserne for 2021 vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside.◄

Afgiftssatser efter brændværdi for kul mv.

Nedenstående skema viser afgiftssatsen efter energiindholdet for kul mv. for 2020.

		1. jan. -31. dec. 2020
Varer omfattet af xKULAL § 1x, stk. 1, nr. 1 - 4	kr./GJ	56,7

Se xKULAL § 1x, stk. 2, nr. 1, jf. § 2, stk. 5.

Afgiftssatser efter vægt for kul mv.

Hvis virksomheden ikke foretager opgørelse af den faktiske brændværdi i kul mv., betales afgiften efter vægt. Se xKULAL § 1x, stk. 4, jf. § 2, stk. 5.

Nedenstående skema viser afgiftssatserne efter vægt for kul mv. for 2020.

			1. jan. -31. dec. 2020
1	Stenkul, inkl. stenkulsbriketter samt koks, cinders og koksgrus	kr./ton	1.589
2	Jordoliekoks	kr./ton	1.873
3	Brunkulsbriketter og brunkul	kr./ton	1.079
4	Bitumen mv. med et vandindhold på mindst 27 pct.	kr./ton	1.623
5	Bitumen mv. med et vandindhold på mindre end 27 pct.	kr./ton	2.113

Bemærk

Da koks nævnt i nr. 1 i et vist omfang sælges i hl, tillades det virksomheder, der fakturerer koks i hl, at beregne og anføre afgiften med brug af en beregningsteknisk afgiftssats. Denne sats er beregnet efter et gennemsnit, hvor 1 hl svarer til 50 kg = 0,05 ton.

Virksomhedens valg af betaling af afgift efter enten brændværdi eller efter vægt gælder for en periode på et år. Se xKULAL § 1x, stk. 7.

Eksempel

Eksempel på beregning af afgift af grillbriketter baseret på en blanding af fossile brændsler og ikke-fossile brændsler. Eksemplet viser beregning af energi- og miljøafgifter. Der er i beregningseksemplet taget udgangspunkt i en detailsalgsmængde på 10 kg.

10 kg grillbriketter - indhold	Mængde i % - evt. ifølge deklaration	Fordeling af mængde
Indhold af fossilt brændsel (stenkul)	60 %	60 % af 10 kg = 6 kg
Indhold af ikke-fossilt brændsel (nøddeskaller)	18 %	18 % af 10 kg = 1,8 kg
Indhold af svovl	1 %	1 % af 10 kg = 0,1 kg
Andet indhold (fyld, bindemiddel mv.)	I alt 22 %	22 % af 10 kg = 2,2 kg

Beregning af afgiftspligtig andel og ikke-afgiftspligtig andel:

	Andel efter vægt	Andel i %
Afgiftspligtig andel	6 kg + 2,2/7,8 * 6 kg = 6 kg + 1,692 kg = 7,692 kg	7,692 kg/10 kg * 100 = 76,9 %
Ikke-afgiftspligtig andel	1,8 kg + 2,2/7,8 * 1,8 kg = 1,8 kg + 0,508 kg = 2,308 kg	2,308 kg/10 kg * 100 = 23,1 %

Beregning af afgift (2020-niveau) af 10 kg grillbriketter med ovennævnte indhold

Afgift	Afgiftssatser for 2020 efter vægt	Beregning af afgift	Afgift, der skal betales
Kulafgift	1589 kr./ton	76,9 % af 0,010 t * 1.589 kr. =	12,22 kr.
CO₂-afgift	470,60 kr./ton	100 % af 0,010 t * 470,60 kr. =	4,71 kr.
Svovlafgift	23,90 kr./kg svovl	76,9 % af 0,1 kg * 23,90 kr. =	1,84 kr.
NO_x-afgift	16,60 kr./ton	76,9 % af 0,010 t * 16,60 kr. =	0,13 kr.
Energi- og miljøafgifter i alt			18,89 kr.

Se også afsnit E.A.4.2.2. om den afgiftsmæssige stilling for grillkul, grillbrikketer mv.

Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald

Nedenstående skema viser afgiftssatsen for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald for 2020.

1. jan. -31. dec. 2020

Affaldsvarmeafgift (xKULAL § 1x, stk. 1. nr. 5)

Sats, der er anført på afgiftsangivelsen (efter fradrag efter § 1, stk. 6)

kr./GJ

47,3

20,8

Tillægsafgift (xKULAL § 1x, stk. 1, nr. 6)

Afgift på energiindholdet i affald, der anvendes som brændsel

kr./GJ

31,8

Se xKULAL § 1x, stk. 2, nr. 2 og 3, jf. § 2, stk. 5 og § 2, stk. 6.

Bemærk

Virksomheden opnår et fradrag i affaldsvarmeafgiften svarende til tillægsafgiften delt med 1,2. Se xKULAL § 1x, stk. 6.

Beregning af affaldsvarmeafgiften

Beregningen af affaldsvarmeafgiften sker med udgangspunkt i kulafgiften, hvor kulafgiften årligt reguleres. Tillægsafgiften reguleres ikke årligt.

Afgiftssatsen for 2020 er beregnet som følger:

		2020
Afgift på affaldsvarme	kr./GJ	47,3	Sum leveret
Fradrag i affaldsvarmeafgiften (tillægsafgiften delt med 1,2)	kr./GJ	26,5	Produceret varme
Sats anført på afgiftsangivelsen	kr./GJ	20,8	Leveret varme