Den opnåede eller potentielle skattefordel skal ifølge kriteriet om det primære formål være en fordel, som - under hensyntagen til alle relevante forhold og omstændigheder - en person med rimelighed kan forvente at opnå ved ordningen.

Dette indebærer, at der skal være tale om en tilsigtet fordel og ikke en fordel, der tilfældigt opstår som følge af ordningen, men hvor ordningen egentlig havde et helt andet formål.

Det indebærer også, at en person ikke kan påstå, at man ikke havde forventet den pågældende skattefordel, hvis det er en skattefordel, som man normalt må forventes at opnå ved en sådan ordning.