Indhold

Dette afsnit indeholder en oversigt over lovgrundlaget for godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift.

Afsnittet indeholder lovgrundlaget for godtgørelse af afgift af:

  • Elektricitet
  • Gas
  • Stenkul, brunkul og koks mv.
  • Mineralolieprodukter
  • Kuldioxid.

Elektricitet

Lovgrundlaget er "Lov om afgift af elektricitet". Se xLBK nr. 308 af 24/03 2017x med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Elafgiftsloven", som her forkortes til ELAL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af ELAL x§ 11x, x§ 11bx, § x11cx og x§ 11ex. x§ 11ex er indsat ved xlov nr. 104 af 13. februar 2018x.

I bilag 1 til elafgiftsloven findes en liste over momsregistrerede virksomheder, hvis afsætning af ydelser ikke giver adgang til godtgørelse af elafgift. Se xELAL § 11x, stk. 2.

Siden 1. januar 2012 har momsregistrerede virksomheder haft mulighed for at få delvis godtgørelse af elafgiften af elektricitet anvendt til rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling, selv om afgift af energiforbrug til disse formål som udgangspunkt ikke kan godtgøres. Den delvise godtgørelse gælder også for momsregistrerede virksomheder, der er omfattet af bilag 1 til elafgiftsloven.

I medfør af elafgiftsloven er udstedt xBEK nr. 1083 af 07/09 2015x med senere ændringer om dokumentation af elafgiftsforhold og om registrerede virksomheders overførsel af oplysninger om elafgiftsforhold til Energinet.

Bemærk

xVed lov nr. 331 af 30. marts 2019x ophæves elafgiftslovens bilag 1 med virkning fra 1. januar 2023. Ved ophævelsen ligestilles alle momsregistrerede erhverv, så også de af bilag 1 omfattede momsregistrerede virksomheder gives mulighed for, at få godtgjort afgiften af elektricitet til procesformål. Det betyder, at de momsregistrerede virksomheder som er omfattet af elafgiftslovens bilag 1, fra den 1. januar 2023 vil være omfattet af muligheden for at benytte processatsen på 0,4 øre pr. kWh på linje med andre momsregistrerede virksomheder.

Se også

Gas

Lovgrundlaget er "Lov om afgift af naturgas og bygas m.v.". Se xLBK nr. 1100 af 01/07 2020x med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Gasafgiftsloven", som her forkortes til GASAL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af xGASAL § 10x, x§ 10ax, x§ 10bx, x§ 10c,x x§ 10dx og x§ 10ex. § 10e er indsat ved xlov nr. 1532 af 27. december 2014x.

Se også

Stenkul, brunkul og koks mv.

Lovgrundlaget er "Lov om afgift af stenkul, brunkul og koks mv.". Se xLBK nr. 1099 af 01/07 2020x med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Kulafgiftsloven", som her forkortes til KULAL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af xKULAL § 8x, x§ 8ax, x§ 8bx, x§ 8cx og x§ 8dx.

Se også

Mineralolieprodukter

Lovgrundlaget er "Lov om energiafgift af mineralolieprodukter mv.". Se xLBK nr. 1118 af 26/09 2014 xmed senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Mineralolieafgiftsloven", som her forkortes til MINAL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af xMINAL § 11x, x§ 11ax, x§ 11bx, x§ 11cx og x§ 11dx.

I medfør af mineralolieafgiftsloven er udstedt xBEK nr. 185 af 26/02 2013 om energiafgift på mineralolieprodukter m.v.x  populært betegnet som "Dokumentationsbekendtgørelsen". Se xMINAL § 11x, stk. 3.

I medfør af mineralolieafgiftsloven er også udstedt xBEK nr. 983 af 18/10 2005x "Bekendtgørelse om farvning af gas- og dieselolier og petroleum" populært betegnet som "Farvningsbekendtgørelsen", der handler om afgiftsmærkning af de nævnte mineralolieprodukter. Se x§ 1x i bekendtgørelsen og henvisningerne til xMINAL § 9x, stk. 1, nr. 3, og stk. 4, nr. 1, og x§ 11x, stk. 3.

Se også

Kuldioxid

Lovgrundlaget er "Lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter". Se xLBK nr. 321 af 04/04 2011x med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Kuldioxidafgiftsloven eller CO2-afgiftsloven", som her forkortes til CO2AL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af xCO2AL § 9x, x§ 9a,x x§ 9bx, og x§9dx, mens bestemmelserne for beregning af et bundfradrag fremgår af xCO2AL § 9cx.

I medfør af CO2-afgiftsloven er udstedt xBEK nr. 1462 af 15/12 2010 "Bekendtgørelse om dokumentation for energiindholdet i den forbrugte mængde af biogas og om godtgørelse af afgiften på andre klimagasser end CO2"x, som er ændret senest ved xBEK nr. 1059 af 28. september 2014x.

Til CO2-afgiftsloven er bl.a. knyttet bilag 1 "Liste over anvendelse af afgiftspligtige varer, der er omfattet af særlig tilbagebetaling". xVed lov nr. 903 af 4. juli 2013x er afgift på elektricitet samlet i elafgiftsloven, hvorfor der ikke længere er afgift på elektricitet efter CO2-afgiftsloven. Som følge heraf har bilag 1 stort set mistet sin betydning, men bilaget er bibeholdt at lovtekniske årsager, da anden lovgivning henviser til processerne i bilaget.  Populærbetegnelsen for bilag 1 til CO2-afgiftsloven er "proceslisten", som vil blive anvendt i de følgende afsnit i E.A.4.6 om godtgørelse af energiafgifter.

Se også

Se også afsnit E.A.4.5 "Kuldioxid".