►Indhold

Dette afsnit indeholder regler for forenkling af fastsættelse af toldværdien og forenkling af toldangivelsen.

Reglerne findes i henholdsvis EUTK artikel 73 og EUTK artikel 166. 

Afsnittet indeholder:

• Forenkling af fastsættelse af toldværdien  
• Forenkling af toldangivelsen.◄

►Forenkling af fastsættelse af toldværdien◄

De danske toldmyndigheder kan give tilladelse til, at toldværdibeløbet fastsættes ud fra specifikke kriterier, når beløbet ikke kan opgøres på den dato, hvor toldangivelsen antages.

Dette gælder for:

• Den pris, der er betalt eller skal betales efter EUTK art. 70, stk. 2.

• Elementer, der skal indgå i toldværdien efter EUTK art. 71.

• Elementer, der ikke skal indgå i toldværdien efter EUTK art. 72.

Beløbet skal beregnes ud fra specifikke kriterier og ud fra toldmyndighedernes undersøgelse af de konkrete forhold. Det vil sige, importens art og omfang samt alle relevante aftaler, oplysninger og dokumenter.

Kravet til, at beløbet fastsættes efter dette skøn, er betinget af, at:

• Fremgangsmåden med forenklet angivelse efter EUTK art. 166 vil medføre urimeligt høje administrationsudgifter

• Det vurderes, at den fastsatte toldværdi ikke i væsentlig grad vil afvige fra den toldværdi, der ville blive fastsat, hvis ikke der forelå en tilladelse.

Der kan kun gives tilladelse til en forenklet fastsættelse af toldværdien, når:

• Ansøgeren opfylder kravene i EUTK art. 39, litra a, om fravær af enhver alvorlig overtrædelse eller gentagne overtrædelser af told- og skattelovgivningen, herunder idømte alvorlige strafbare handlinger i tilknytning til ansøgerens økonomiske virksomhed.

• Ansøgeren anvender et regnskabssystem, der er i overensstemmelse med almindeligt anerkendte regnskabsprincipper.

• Ansøgerens organisation er egnet til at forvalte varestrømmen og foretage en intern kontrol, der kan afsløre ulovlige eller uregelmæssige transaktioner.

Almindelige anerkendte regnskabsprincipper er defineret i DF art. 1, nr. 20.

Se EUTK art. 73 og DF art. 71.

►Forenkling af toldangivelsen

Toldmyndighederne kan acceptere, at en person får varer henført under en toldprocedure på baggrund af en forenklet toldangivelse, hvor man kan udelade at indgive de nødvendige oplysninger, der fremgår af EUTK artikel 162 samt de nødvendige dokumenter, som står anført i EUTK artikel 163. 

Reglerne om forenklet toldangivelse findes i EUTK artikel 166 og 167. Reglerne kan anvendes i de situationer, hvor personen ikke kender den endelige toldværdi på tidspunktet for indgivelse af toldangivelsen. Der kræver toldmyndighedernes accept, før reglerne i EUTK artikel 166 kan anvendes. Hvis en person ønsker at anvende reglerne om forenklet toldangivelse regelmæssigt, kræver dette en bevilling jf. EUTK artikel 166, stk. 2. 

Der skal efterfølgende indgives en supplerende angivelse med de manglende oplysninger eller dokumenter, som fastslår den endelige toldværdi, og toldmyndighederne fastsætter en frist for indgivelse af denne supplerende angivelse jf. EUTK artikel 167. 

EU-domstolen har fastslået, at transaktionsværdien kan anvendes i de tilfælde, hvor en person ønsker en forenkling af toldangivelsen. Se sag C-782/23, Tauritus UAB beskrevet nedenfor. ◄

►Eksempel

EU-dommen, C-782/23, Tauritus UAB, omhandler anvendelse af transaktionsværdien, selvom den endelige pris for varen først kan fastsættes efter indgivelse af toldangivelsen. Tauritus UAB indførte dieselbrændstof og jetbrændstof til Litauen. På tidspunktet for indgivelse af toldangivelsen kendte Tauritus UAB ikke den endelige pris for varen. Der blev fremlagt en proformafaktura, der angav den foreløbige pris for varerne. Tauritus UAB havde indgået en kontrakt med leverandøren af varerne. Det fremgik af kontrakten, at prisen for brændstoffet skulle justeres efterfølgende i forhold til gennemsnitlige markedspris for det pågældende brændstof i den bestemte periode. Der blev efterfølgende udstedt en endelig faktura med den faktiske betalte pris for varerne. Tauritus UAB angav den foreløbige pris for varerne på toldangivelsen og brugte den sekundære metode - fall back metoden jf. EUTK artikel 74, stk. 3 - til at beregne toldværdien. Når Tauritus UAB havde modtaget den endelige faktura, indgav selskabet en anmodning om ændring af toldværdien. 

EU-domstolen fastslår i denne sag, at transaktionsværdien skal anvendes til at beregne toldværdien, selvom den endelige pris for varen ikke er kendt på tidspunktet for indgivelse af toldangivelsen. Det er prisen på den endelige faktura, der skal anvendes til at fastslå toldværdien.

EU-domstolen har i præmis 61 udtalt, at den blotte omstændighed, at den endelig pris ikke var fastsat på tidspunktet for varens indførelse i Unionens toldområde, ikke er tilstrækkelig til at udelukke, at fastsættelsen af toldværdien af de nævnte varer kan finde sted på grundlag af varernes transaktionsværdi. Det fremgår af selve ordlyden i EUTK artikel 70, at denne transaktionsværdi ikke blot kan svare til den ››pris, som faktisk er betalt‹‹ for de pågældende varer, men også til ››den pris, som skal betales‹‹ for disse varer. 

EU-domstolen udtalte ligeledes, at det skal fremgår af en aftale mellem parterne, at den endelige pris for varerne er fastsat på grundlag af objektive forudbestemte faktorer, hvis værdi er uafhængig af parternes vilje og ikke er kendt på tidspunktet for antagelse af toldangivelsen. Dette kunne ifølge EU-domstolen være tilfælde, hvor den endelige pris skal fastsættes på grundlag af gennemsnitlige valutakurser for visse valutaer, eller prisen fastsættes efter den gennemsnitlige pris for visse produkter i en given periode. Afslutningsvis henviste EU-domstolen til, at den forenklede toldangivelsesmetode, der er fastsat i EUTK artikel 166 og 167, i princippet finder anvendelse i disse tilfælde.◄