Forældelsesloven gælder i det omfang andet ikke følger af forældelsesregler i anden lov. Forældelsesloven viger for specialregler i anden lovgivning. Se FORÆL § 1, 1. led.
|
Kravtype
|
Forældelse
|
Kort beskrivelse, hvis der er særlige regler og forhold, der gælder for kravet
|
Lovhenvisning og evt. relevante afsnit i Den Juridiske Vejledning
|
|
Personskat
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra:
B-skatter: sidste rettidig betalingstidspunkt på hver rate.
Restskatter: sidste rettidig betalingstidspunkt på rater iht. 1. årsopgørelse.
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
Kildeskattelovens §§ 58 og 61, stk. 4-6
Skatteforvaltnings-lovens § 34 a.
Se A.A.9.6 og
SKM2015.607.SKAT
|
|
Arbejdsmarkeds-bidrag
(person)
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra sidste rettidige betalingsdag på hver rate.
Fra indkomståret 2011 opkræves rest AM-bidrag sammen med restskatten, arten omfatter derfor kun bidrag til og med indkomståret 2010.
|
|
Før 2011: Arbejdsmarkeds-
bidragsbekendtgørel-sens § 23, stk. 2, og arbejdsmarkedsbi-dragslovens § 13, stk. 3,
|
|
Uretmæssig overskydende skat
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra normal forfald, jf. Kildeskattelovens § 61, stk. 4.
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
Kildeskattelovens §§ 62a, stk. 2
Skatteforvaltnings-lovens § 34 a.
Se A.A.9.6
|
|
Dødsboskat
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra forfald
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
Mellemperiodeskat og dødsboskat skal betales den 20. i den anden måned efter udskrivnings-datoen.
|
Kildeskattelovens regler, undtagelser se Dødsboskatteloven, lov 426 af 28/3 2019, § 89
|
|
Bo & gaveafgift
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra sidste rettidige betalingsdag
Ved genoptagelse evt. 1 år efter afgørelsen Skatteforvaltningslovens regler om genoptagelse finder ikke anvendelse på gaveafgift, se SFL § 26, stk. 9 og § 27, stk. 5
|
|
Boafgiftsloven, lovbkg. nr. 47 af 12/1 2015
Evt. Skatteforvaltnings-lovens § 34 a.
|
|
Indeholdt A-skat
(Arbejdsgiver-indbetaling)
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra den 10. i den første måned efter udløbet af afregningsperioden.
For særlig store arbejdsgivere dog fra den sidste hverdag (bankdag) i den måned, som indkomsten vedrører
|
|
Opkrævningslovens
§ 2, stk. 5
Se A.B.4.1.1.3.2
|
|
Indeholdt Arbejdsmarkeds-bidrag(Arbejdsgiver-indbetaling)
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra den 10. i den første måned efter udløbet af afregningsperioden.
For særlig store arbejdsgivere dog fra den sidste hverdag (bankdag) i den måned, som indkomsten vedrører
|
|
Opkrævningslovens
§ 2, stk. 5
Se A.B.4.1.1.3.2
|
|
Virksomhedsskat
|
FORÆL § 3 = 3 år fra sidste rettidige betalingstidspunkt
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
Virksomhedsskat pålignes og opkræves hos den skatte-pligtige efter reglerne i kildeskattelovens om opkrævning af indkomstskat m.v
|
Virksomhedsskatteloven, lovbkg. 1114 af 18/9 2013 §§ 21 og 22.
|
|
Selskabsskat
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra :
a´conto : sidste rettidig betalingstidspunkt på hver rate
Restkrav : den 20. november i året efter indkomståret
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
Selskabsskattelovens § 30, stk. 4 smh. §§ 30, stk. 1 og 30 A, stk. 1.
Skatteforvaltnings-lovens § 34 a.
|
|
Fonds- og Foreningsskat
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra :
a´conto : sidste rettidig betalingstidspunkt på hver rate
Restkrav : den 20. november i året efter indkomståret
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
Selskabsskattelovens § § 30, stk. 4 smh. §§ 30, stk. 1 og 30 A, stk. 1
Skatteforvaltnings-lovens § 34 a.
|
|
Kulbrinteskat
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra :
a´conto : sidste rettidig betalingstidspunkt på hver rate
Restkrav : den 20. november i året efter indkomståret
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
Selskabsskattelovens § § 30, stk. 4 smh. §§ 30, stk. 1 og 30 A, stk. 1
Skatteforvaltnings-lovens § 34 a.
|
|
Udbytteskat
Royaltyskat
Renteskat
|
Forældelsesfristen er 5 år for krav omfattet af §§ 65-65D, regnet fra selskabets A-skatteafregning i den følgende måned
|
For virksomhedens krav på refusion fra SKAT, jf. KSL § 69b er forældelsen dog 3 år. Se SKM2016.263.SKAT
|
Kildeskatteloven § 67 A
Se
A.B.4.1.4.2
|
|
Moms
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra sidste rettidige betalingstidspunkt:
v/månedsafregning fra:
d. 25. i måneden efter afgiftsperiodens udløb.
v/kvartalsafregning og 1/2 årlig afregning fra:
d. 1. i den tredje måned efter afgiftsperiodens udløb.
FORÆL § 5 = 10 år ved dom
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
Momslovens § 57
Skatteforvaltnings-lovens § 34a
Se A.B.4.2.1.2
|
|
Lønsumsafgift
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra den 15. i den første måned efter udløbet af afregningsperioden
For Årsangivelser regnes fra 15.8.
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
Opkrævningslovens
§ 2, stk. 2
Skatteforvaltnings-lovens § 34a
Se A.B.4.3.3
|
|
Punktafgifter
|
Hovedregel:
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra den 15. i den første måned efter udløbet af afregningsperioden
Hovedreglen kan være fraveget på enkelte afgiftslove. Se A.B.4.4.4.
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
Opkrævningslovens
§ 2, stk. 2
Skatteforvaltnings-lovens § 34a
Se A.B.4.4 og E.A.1.3
|
|
Spilleautomataf-gifter til kommune
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra forfaldstidspunktet
|
Historisk betalingsart. Siden 2001 har SKAT opkrævet afgiften
|
|
|
Afgift af gevinstgivende spilleautomater
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra sidste rettidige betalingstidspunkt:
Angivelse og betaling skal ske senest den 15. i måneden efter udløbet af afgiftsperioden.
|
|
Lov om afgifter af spil, lov nr. 337 af 7/4 2016, § 21.
Se E.A.9.5
|
|
Tinglysnings-afgift
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra forfaldstidspunktet
|
|
Tinglysningsafgiftsloven, Lov nr. 142 af 31/1 2019
|
|
Vægtafgift og grøn ejerafgift
(Motorafgift)
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra sidst rettidig betalings-tidspunkt
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
A.B.4.4 4
|
|
Vejbenyttelses-afgift
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra sidst rettidig betalingstidspunkt
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
A.B.4.4.4
|
|
Registrerings-afgift
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra sidst rettidig betalingstidspunkt
Ved genoptagelse dog tidligst 1 år efter afgørelsen
|
|
A.B.4.4 4
|
|
Renter
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra forfaldstidspunktet
|
|
|
|
Gebyr
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra forfaldstidspunktet
(påligningstidspunktet)
|
|
|
|
Omkostninger
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra forfaldstidspunktet
(påligningstidspunktet)
|
|
|
|
Bøder
|
Dagbøder/tvangsbøder:
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra forfaldstidspunktet
Straffelovsbøder:
5 år for bøder på 10.000 kr. og derunder.
10 år for bøder på over 10.000 kr.
Fristen regnes fra det tidspunkt, hvor kravet kan tvangsfuldbyrdes (blev eksegibel).
Forældelsen kan ikke afbrydes.
|
Ikke inddrevne dagbøder /tvangsbøder bortfalde, når forpligtelsen opfyldes
|
De enkelte skatte- og afgiftslove
Straffelovens § 97a
|
|
Told
|
Forældelse 3 år, regnet fra datoen for toldskyldens opståen.
|
Gældende fra 1/5 2016:
Efter UCC Art. 103, stk. 2, er forældelsesfristen mindst 5 og højest 10 år ved toldskyld der kan give anledning til strafretlig forfølg-ning.
Fristen er i toldlovens § 30b fastsat til 10 år.
|
Før 1/5 2016:
TK Art. 221.
Fra 1/5 2016: UCC Art. 103
|
|
Fakturakrav statkrav
(Civilretlig krav)
|
FORÆL § 3 = 3 år regnet fra forfaldstidspunktet / påligningstidspunktet
FORÆL § 5 = 10 år ved dom, betalingspåkrav, frivillig forlig eller andet fundament
|
|
|
Oplistningen er ikke udtømmende.
|
Bestemmelse
|
Forældelsesfristens længde
|
|
Skatteforvalt-ningsloven
|
Krav på skatter og afgifter, der er afledt af en ansættelse af indkomst- eller ejendomsværdiskat, jf. SFL § 26 og fastsættelse af afgiftstilsvar (moms, lønsumsafgift og punktafgifter) og godtgørelse af afgifter jf. SFL § 31, forældes efter reglerne i FORÆL § 3, stk. 1.
|
SFL § 34 a, stk. 1, -FORÆL § 3, stk.1 - forældelsesfristen er 3 år.
Fristen kan suspenderes. Der kan gives en tillægsfrist.
|
|
Skatteforvalt-ningsloven
|
Skatte- og afgiftskrav, der er afledt af en ansættelse, der efter fristreglerne i SFL §§ 27 og 32 kan foretages uden for den ordinære ansættelsesfrist på 3 år, er ikke undergivet den korte forældelsesfrist på 3 år, men alene en absolut forældelsesfrist på 10 år.
|
SFL § 34 a, stk. 4 - forældelsesfristen er 10 år.
Fristen kan ikke suspenderes. Der kan gives en tillægsfrist, hvis der er sket foreløbig afbrydelse.
|
|
Skatteforvalt-ningsloven
|
Forældelsesfristen for det krav, der er afledt af en skatteansættelse, fastsættelse af afgiftstilsvar eller godtgørelse afbrydes foreløbigt ved SKATs varsel om ansættelse, hvis varslingen er afsendt inden forældelsesfristens udløb.
Forældelse af kravet afledt af ansættelsen indtræder tidligst 1 år efter, at SKAT har givet meddelelse om afgørelse.
|
SFL § 34 a, stk. 2 - foreløbig afbrydelse af forældelsen.
Tillægsfrist på 1 år regnet fra afgørelsen.
|
|
Skatteforvalt-ningsloven
|
Krav afledt af kontrollerende transaktioner (TP-krav) foretaget efter SFL § 26, stk. 5, og krav afledt af en ansættelse vedrørende overdragelse af aktier, aktiver og passiver som led i en aktieombytning, spaltning eller tilførsel af aktiver efter SFL § 26, stk. 8.
|
SFL § 34 a, stk. 3 - forældelsesfristen er 5 år. Der kan gives en tillægsfrist, hvis der er sket foreløbig afbrydelse.
|
|
Skatteforvalt-ningsloven
|
Unddragne skatter og afgifter der er indtalt under en straffesag, i hvilken tiltalte findes skyldig efter SKL § 19 A, kan gøres gældende under sagen også efter udløb af de almindelige forældelsesregler. Det er en betingelse for reglens anvendelse, at der er gennemført en straffesag og tiltalte er fundet skyldig.
|
SFL § 34 b
|
|
Skatteforvalt-ningsloven
|
Krav på skatter og afgifter kan gøres gældende, hvis varsel om ansættelse eller fastsættelse afsendes inden et år efter endelig afgørelse i straffesag, i hvilken tiltalte er fundet skyldig, eller inden et år efter skyldners vedtagelse af bøde eller anden strafferetlig sanktion. Det er ikke en betingelse for tillægsfristen, at skatte- og afgiftskravet er gjort gældende under straffesagen.
|
SFL § 34 b, 2. pkt.
Udvidelse af reglerne om foreløbig afbrydelse.
Forældelse indtræder tidligst 1 år efter at skatteyder er fundet skyldig.
|
Efter FORÆL § 19, er retsvirkningen af en afbrydelse, at der fra det tidspunkt, hvor der sker afbrydelse, løber en "ny forældelsesfrist", hvis længde bestemmes efter forældelseslovens regler.
Forældelsesregler i særlovgivningen kan derfor suppleres af de almindelige forældelsesregler i forældelsesloven. Se FORÆL § 28. Denne bestemmelse har ikke betydning, hvis særloven indeholder en fuldstændig regulering af forældelsen eller en delvis regulering med henvisning til forældelsesloven for så vidt angår resten.
Hvis særloven kun har fastsat en særlig forældelsesfrist eller andre særlige bestemmelser om forældelse, og der ikke er taget stilling til alle aspekter, finder forældelseslovens regler anvendelse i den udstrækning, andet ikke følger af særloven eller af forholdets særlige beskaffenhed. Ordet "lov" omfatter alle retsforskrifter, også EU-forordninger.
Dette betyder f.eks., at de længere frister på hhv. 5 og 10 år i SFL § 34a, ikke finder anvendelse efter en afbrydelse. Afbrydelse af forældelse på et krav afledt af en ansættelse efter SFL § 26, stk. 5 eller §§ 27, stk. 1 og 32, stk. 1, vil derfor alene udløse en 3-årig forældelsesfrist i overensstemmelse med forældelseslovens § 3, stk. 1.
Samme princip gør sig gældende i forhold til den 10 årige frist i Børnetilskudslovens § 18. Denne frist vil efter en afbrydelse også udløse en 3-årig forældelsesfrist i overensstemmelse med forældelseslovens § 8.
Bemærk dog, at hvis der på det tidspunkt, hvor der foretages et forældelsesafbrydende skridt er mere end 3 år tilbage af den særlige forældelsesfrist, vil der ikke ske "afkortning" af fristen. Det forældelsesafbrydende skridt vil derfor være uden betydning forældelsesmæssigt.
SKAT har den 1. marts 2009 foretaget en ekstraordinær ansættelse af en persons indkomst for årene 2001-2003, efter SFL § 27, stk. 1, nr. 5.
Kravene vedrører restskatter fra før ny forældelseslov og hørte derfor under 1908-lovens. Der foretages forældelsesafbrydende skridt i form af udlæg den 1. juni 2010 og igen 1/5 2013