►Indhold◄

xDette afsnit handler om opgørelsen af afgiften, og de oplysninger der skal afgives, når der tinglyses nyt pant med nedsat afgift efter reglen i TAL § 5 a, stk. 1, 2. pkt.

Afsnittet handler om

• Sådan beregnes afgiftsnedsættelsen
• "Afgiftskassen"
• Eksempler

Sådan beregnes afgiftsnedsættelsen

TAL § 5 a, stk. 1, 2. pkt. medfører, at afgiftsgrundlaget efter § 5 a, stk. 1, 1. pkt. - hovedstolen - på det nye pant kan nedsættes med hovedstolen fra et eksisterende pant i samme ejendom eller andelsbolig.

Det er en forudsætning for, at hovedstolen på et eksisterende pant kan anvendes til modregning i hovedstolen (beregningsgrundlaget for procentafgiften) på det nye pant, at hovedstolen på det eksisterende pant kan aflyses/nedlyses helt eller delvist. I modsat fald kan betingelsen i TAL § 5 a, stk. 2, nr. 3, om aflysning af det tidligere pant ikke overholdes.

I stedet for et eksisterende tinglyst pant kan et såkaldt afgiftspantebrev benyttes til af nedsætte afgiften ved tinglysning af nyt pant. Se afsnit E.B.4.2.2.7 om afgiftspantebrev.

Delvis afløsning

Afgiftsnedsættelsen i TAL § 5 a, stk. 1, 2. pkt. kan benyttes både ved hel eller delvis afløsning af et eksisterende lån, jf. § 5 a, stk. 3, 1. pkt. Ved delvis afløsning af et eksisterende lån bliver dette kun delvist nedlyst. Se om nedlysning i afsnit  E.B.4.2.2.3.

Et eksisterende pantebrev kan maksimalt nedlyses til restgælden. Et eksisterende pant med en restgæld, som ikke indfries, kan benyttes som grundlag for at nedsætte afgiften på et nyt pant. Det kan give fradrag i hovedstolen på et nyt pant for det beløb, hovedstolen på det eksisterende pantebrev kan nedlyses med. Det vil sige forskellen mellem den hidtil tinglyste hovedstol og restgælden på det eksisterende pantebrev.

Eneste betingelse er således, at der er tinglyst et eksisterende pant med pant i samme ejendom eller andelsbolig, og at dette pant senest et år efter anmeldelsen af det nye pant kan nedlyses med det beløb, der er benyttet til at modregne i hovedstolen på det nye pant, når procentafgiften er beregnet med nedsat afgift efter § 5 a, stk. 1, 2. pkt. Se eksempler nedenfor.

"Afgiftskassen"

Afgiftsnedsættelse efter TAL § 5 a, stk. 1, 2. pkt. i forbindelse med låneomlægning er betinget af, at långiver påfører det nye pant en specificeret opgørelse over afgiftsberegningen - også kaldt "afgiftskassen". Se TALbek § 9.

Specificeret opgørelse

En specificeret opgørelse over afgiftsberegningen betyder, at samtlige oplysninger, som er nødvendige for at kunne beregne afgiften, skal fremgå af pantebrevet, idet de skal indtastes i de relevante felter i det digitale tinglysningssystem (afgiftskassen).

Dato/løbenummer for det tinglyste dokument (eksisterende pant), som danner grundlag for tinglysning af det nye pant med nedsat afgift, og som efterfølgende skal aflyses eller nedlyses, skal således bl.a. oplyses.

Er det eksisterende pant i fremmed valuta og er det nye pant i danske kroner, skal kurs og kursdato på det hidtidige pant tillige oplyses.

Mangler afgiftskassen på det nye pantebrev oplysninger til brug for beregning af afgiften, betyder det, at betingelserne for afgiftsnedsættelse formelt set ikke er opfyldt.

Rettelser i afgiftskassen

Hvis der er fejl i afgiftskassens oplysninger, er det muligt at rette oplysningerne over for Skatteforvaltningen. For at rette oplysningerne skal anmelder udarbejde et bilag med en ny afgiftskasse, der vedhæftes en ansøgning om "Afgiftsgodtgørelse" i det digitale tinglysningssystem.

Storkunder kan fratrække det for meget betalte beløb på månedsangivelsen på det tidspunkt, hvor ansøgningen om godtgørelse indsendes via tinglysningssystemet.

Se afsnit E.B.2.7.2 om efterbetaling af skyldig afgift, såfremt der er betalt for lidt.

Eksempler

Delvis afløsning/omlægning af eksisterende lån

Eksempel 1 - reduktion af procentafgiften
Der skal optages et nyt lån på 800.000 kr. i en ejendom. Der eksisterer allerede et tinglyst et pengeinstitutpantebrev på 1.000.000 kr. i ejendommen. Restgælden på dette lån er nu 750.000 kr.

Da det eksisterende lån er nedbragt med 250.000 kr., vil hovedstolen på det eksisterende pant kunne nedlyses med 250.000 kr.-

Ved tinglysning af det nye lån på 800.000 kr. er det derfor muligt at modregne 250.000 kr. i hovedstolen - beregningsgrundlaget for procentafgiften - på grundlag af det hidtidige pengeinstitutlån, og der betales derfor kun procentafgift af 550.000 kr. samt grundafgiften på 1.640 kr. Det er en betingelse, at hovedstolen på det hidtidige pantebrev senest et år efter anmeldelsen af det nye pant til tinglysning nedlyses til ny hovedstol på 750.000 kr.

Eksempel 2 - ingen procentafgift
Der optages et nyt lån på 800.000 kr. i en ejendom. Der er i forvejen tinglyst et realkreditlån på 1.000.000 kr. Restgælden på dette lån er nu som følge af en ekstraordinær indfrielse på 200.000 kr.

Ved tinglysning af det nye lån på 800.000 kr. kan der modregnes 800.000 kr. i hovedstolen - beregningsgrundlaget for procentafgiften - på grundlag af det eksisterende realkreditlån. Da hovedstolen på det nye pant således er lig med hovedstolen på tidligere tinglyst pantebrev, skal der ikke betales procentafgift efter TAL § 5, stk. 1, 1. pkt, jf. 2. pkt., ved tinglysningen, men kun grundafgiften på 1.640 kr. Det er en betingelse, at hovedstolen på det eksisterende pantebrev senest et år efter anmeldelsen af det nye pantebrev til tinglysning nedlyses til ny hovedstol på 200.000 kr.

Se også

Se også afsnit E.B.4.2.2.7 om ubenyttet afgiftsfritagelsesgrundlag, afgiftspantebrev og dets anvendelse.

Eksempel på oplysninger i den specificerede opgørelse i det digitale tinglysningssystem ("Afgiftskassen"):

Afgiftskassen kan se således ud, når der tinglyses med nedsat afgift efter TAL § 5 a, stk. 1, 2. pkt.:x