Dette afsnit indeholder et forenklet eksempel på, hvorledes beskatningsgrundlaget opgøres efter PAL § 4. Eksemplet svarer til eksemplet i bemærkningerne til PAL § 4 i L10 af 28. november 2007. Eksemplet er beregnet på baggrund af den daværende skatteprocent på 15,0 pct. og ikke den nugældende på15,3 pct., jf. PAL § 2.
|
Ultimodepot (retrospektiv hensættelse), jf. stk. 2:
|
|
|
|
Depot primo
|
|
10.000
|
|
Præmieindbetaling
|
1.000
|
|
|
Omkostninger
|
-250
|
|
|
Risikopræmie
|
-80
|
|
|
Rente i henhold til aftalen efter skat
|
300
|
|
|
Bonus (rente-, risiko- og omkostningsbonus) efter skat
|
130
|
|
|
Pensionsudbetaling
|
-100
|
|
|
Reservespring
|
800
|
|
|
Depot ultimo
|
|
11.800
|
| |
|
|
|
Korrektion af ultimodepot, jf. stk. 3:
|
|
|
|
Depot ultimo
|
|
11.800
|
|
Pensionsudbetaling (stk. 3, nr. 1)
|
|
100
|
|
Korrektion for risiko- og omkostningsbonus (stk. 3, nr. 5)
|
|
-30
|
|
Pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot, jf. PAL § 21, stk. 2 (stk. 3, nr. 2) (Se nærmere nedenfor)
|
|
71
|
|
Omkostninger (stk. 3, nr. 4)
|
|
250
|
|
Risikopræmie (stk. 3, nr. 3)
|
|
80
|
|
Reservespring (stk. 3, nr. 10)
|
|
-800
|
|
Ultimodepot korrigeret, jf. stk. 3
|
|
11.471
|
| |
|
|
|
Korrektion af primodepot, jf. stk. 4
|
|
|
|
Depot primo
|
|
10.000
|
|
Præmieindbetalinger
|
|
1.000
|
|
Primodepot korrigeret, jf. stk. 4
|
|
11.000
|
| |
|
|
|
Korrigeret ultimodepot, jf. stk. 3
|
|
11.471
|
|
Korrigeret primodepot, jf. stk. 4
|
-
|
11.000
|
| |
|
|
|
Beskatningsgrundlag
|
|
471
|
| |
|
|
|
Pensionsafkastskat (15 procent) indeholdt før tilskrivning til depot, jf. § 21, stk. 2
|
|
71
|
Vedrørende pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot I eksemplet svarer den skat, som tillægges ultimodepotet, netop til skatten af beskatningsgrundlaget, som opgøres som forskellen mellem det korrigerede ultimodepot - det vil sige efter tillæg af året skat - og det korrigerede primodepot.
Umiddelbart kan dette ikke lade sig gøre medmindre pensionsinstituttet beregner PAL-skatten iterativt, det vil sige ved kædeberegning. Efter denne metode bliver pensionsinstituttet ved med at beregne PAL-skatten, indtil at den PAL-skat som tillægges ultimodepotet er den samme som PAL-skatten af årets beskatningsgrundlag.
|
Iterativ beregning nr.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
Depot ultimo
|
11.800
|
11.800
|
11.800
|
11.800
|
11.800
|
11.800
|
|
Pensionsudbetaling (stk. 3, nr. 1)
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
|
Korrektion for risiko- og omkostningsbonus (stk. 3, nr. 5)
|
-30
|
-30
|
-30
|
-30
|
-30
|
-30
|
|
Pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot, jævnfør PAL § 21, stk. 2 (stk. 3, nr. 2)
|
0
|
60
|
69
|
70
|
71
|
71
|
|
Omkostninger (stk. 3, nr. 4)
|
250
|
250
|
250
|
250
|
250
|
250
|
|
Risikopræmie (stk. 3, nr. 3)
|
80
|
80
|
80
|
80
|
80
|
80
|
|
Reservespring (stk. 3, nr. 10)
|
-800
|
-800
|
-800
|
-800
|
-800
|
-800
|
|
Ultimodepot korrigeret, jævnfør stk. 3
|
11.400
|
11.460
|
11.469
|
11.470
|
11.471
|
11.471
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
Opgørelse af beskatningsgrundlag
|
|
|
|
|
|
|
|
Korrigeret ultimodepot, jf. stk. 3
|
11.400
|
11.460
|
11.469
|
11.470
|
11.471
|
11.471
|
|
Korrigeret primodepot, jf. stk. 4
|
11.000
|
11.000
|
11.000
|
11.000
|
11.000
|
11.000
|
|
Beskatningsgrundlag
|
400
|
460
|
469
|
470
|
471
|
471
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
Pensionsafkastskat (15 pct.) indeholdt før tilskrivning til depot, jf. § 21, stk. 2
|
60
|
69
|
70
|
71
|
71
|
71
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
Skattebeløb til korrektion af depot =
|
0
|
60
|
69
|
70
|
71
|
71
|