Hvem er omfattet af afgiftsnedsættelsen
Reglerne om bo- og gaveafgift er ved lov nr. 683 af 9. juni 2017 ændret for aktier og virksomheder, der overdrages til arvinger og gavemodtagere, der opfylder betingelserne for at kunne overdrages med succession. Se C.E.3.4.3 Udlodningsmodtagers succession og C.B.2.13.1 Familieoverdragelse med succession. Reglerne har virkning for udlodninger fra boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 2016 eller senere og overdragelser, der sker den 1. januar 2016 eller senere. Se BAL § 23 a.
Bemærk
Muligheden for at kunne succedere er generelt begrænset til den såkaldte gavekreds, der er defineret i BAL § 22, stk. 1, se afsnit C.A.6.2. Dette følger af reglerne om succession. Se ABL § 34, stk. 1 og KSL 33 C, stk. 1. Denne personkreds er med lov nr. 683 af 9. juni 2017 udvidet i forhold til overdragelse af aktier og virksomheder. I tilfælde af at gavegiver ikke har afkom, finder reglen om afgiftsnedsættelse tilsvarende anvendelse på aktier og virksomheder, som tilfalder gavegivers søskende og disses børn og børnebørn. Se BAL § 23 a, stk. 1, 2. pkt.
Gaveafgiftens størrelser
Gaveafgiften udgør:
-
13 pct. for gaver ydet i 2016 eller 2017
-
7 pct. for gaver ydet i 2018
-
6 pct. for gaver ydet i 2019
-
5 pct. for gaver ydet i 2020 eller senere.
Se BAL § 23 a, stk. 4.
Vedr. fordelingen i gaveanmeldelsen
Er en gave helt eller delvis omfattet af BAL § 23 a, om nedsat afgift, kan Skatteforvaltningen ændre parternes fordeling i gaveanmeldelsen inden 6 måneder efter anmeldelsens modtagelse. Har Skatteforvaltningen ikke de oplysninger, der er nødvendige for at tage stilling til fordelingen, suspenderes fristen i den periode, der forløber, fra Skatteforvaltningen anmoder om disse oplysninger, og indtil oplysningerne modtages. Har det betydning for den afgiftspligtiges mulighed for at varetage sine interesser, at fristen for at foretage fordelingen forlænges, skal en anmodning om en rimelig fristforlængelse imødekommes. Se BAL § 27 a.
Frister for oplysninger vedrørende værdiansættelsen
Har Skatteforvaltningen ikke de oplysninger, der er nødvendige for at tage stilling til værdiansættelsen, suspenderes fristen i den periode, der forløber, fra Skatteforvaltningen anmoder om disse oplysninger, og indtil oplysningerne modtages. Har det betydning for den afgiftspligtiges mulighed for at varetage sine interesser, at fristen for at foretage værdiansættelsen forlænges, skal en anmodning om en rimelig fristforlængelse imødekommes. Se BAL §27, stk. 2.
Se også
Som det fremgår ovenfor gælder den nedsatte afgift under tilsvarende betingelser også for arv. Se afsnit C.E.9.4.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
|
Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse
|
Afgørelsen i stikord
|
Yderligere kommentarer
|
|
Skatterådet
|
|
SKM2018.138.SR
|
Skatterådet kunne ikke bekræfte, at en onkel kunne give en gave bestående af kontanter, til sin niece, der kunne omfattes af boafgiftslovens § 23 a.
Onklen overdrog en virksomhed til niecen primo 2016. Denne overdragelse blev efterfølgende også tinglyst. Onklen ønskede i 2018 at overdrage en gave, der bestod af kontanter. Det var oplyst, at gaven skulle benyttes til at indfri anfordringsgældsbreve, der blev stiftet som led i berigtigelsen ved virksomhedsoverdragelsen i 2016.
Skatterådets anså de to dispositioner som separate og uafhængige af hinanden. Den ene disposition skete primo 2016 i form af en virksomhedsoverdragelse. Den anden disposition var påtænkt at skulle blive givet i 2018, i form af en gave. Gaven, der var påtænkt givet, var et kontantpengebeløb, der ikke blev givet ved overdragelse af en virksomhed. Virksomhedsoverdragelsen blev endeligt afsluttet i 2016, og niecen tinglyst som ejer kort tid herefter.
På tidspunktet for overdragelsen af kontantpengebeløbet overdragedes kun kontanter. Dermed ses betingelsen om overdragelse af en virksomhed ikke opfyldt, jf. boafgiftslovens § 23 a.
En gave i form af et kontantpengebeløb, fra spørger til niecen, vil skulle indkomstbeskattes, jf. statsskattelovens § 4.
|
|