Denne vejledning er ikke en juridisk vejledning og er som sådan ikke et juridisk bindende dokument.

Vejledningen indeholder uddybende bemærkninger til det danske FATCA-regelsæt og udgør herved et supplement til følgende afsnit i den Juridiske Vejledning:

• C.F.8.1.2.5 FATCA (baggrund og formål) og
• C.F.9.2.19.5.2 USA - gennemgang af DBO'en.

Det danske FATCA-regelsæt består pr. 1. juli 2014 af:

• Aftale af 15. november 2012 mellem Danmark og Amerikas Forenede Stater til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning og til gennemførelse af lovgivning om efterrettelighed vedrørende beskatning af konti i udlandet, jf. bekendtgørelse nr. 8 af 4. marts 2013, herefter forkortet "IGA'en" (Intergovernmental Agreement).
• Lov nr. 1634 af 26. december 2013 om ændring af skattekontrolloven og forskellige andre love (Indberetning og automatisk udveksling af skatterelevante oplysninger om finansielle konti samt ophævelse af bagatelgrænser for ind- og udbetalinger m.v.).
• Bekendtgørelse nr. 769 af 25. juni 2014 om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til USA, herefter kaldet "bekendtgørelsen".
• Bekendtgørelse nr. 235 af 22. marts 2018 om ændring af bekendtgørelse om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til USA, herefter kaldet "ændringsbekendtgørelsen".

Det danske regelsæt henviser i betydeligt omfang til den amerikanske FATCA-lovgivning og andre elementer i amerikansk skattelovgivning, som de fremstod, da IGA'en blev indgået. I det omfang denne vejledning illustrerer indholdet af den amerikanske lovgivning, står vejledningen for Skattestyrelsens opfattelse heraf, herunder også for vores udlægning af efterfølgende ændringer i det amerikanske regelsæt. Vores opfattelse binder imidlertid ikke de amerikanske skattemyndigheder.

Denne vejledning angår alene procedurer for passende omhu - en dansk oversættelse af det engelske "due diligence".

Der er i 2014 indgået en international aftale om udveksling af finansielle oplysninger i et omfang svarende til FATCA-ordningen. Aftalen hedder Common Reporting Standard - forkortet CRS. Denne vejledning gælder ikke for CRS.