►Der skal fra den 1. januar 2025 betales emissionsafgift til statskassen ved udledning af drivhusgasser, hvor der skal returneres kvoter efter kvoteordningen, herunder EU’s-kvotedirektiv. Dette gælder for såvel udledninger fra energiprodukter som ikke-energirelaterede udledninger.
Emissionsafgiften omfatter udledninger fra aktiviteter inden for dansk land- og søterritorium samt den eksklusive økonomiske zone. Emissionsafgiften omfatter fx også udledninger fra den danske del af Nordsøen.
Hertil er der visse undtagelser.
| Oversigt over det afgiftspligtige anvendelsesområde i emissionsafgiftsloven |
| Hovedregel |
| EMAL § 1, stk. 1 og § 2, stk. 1 | Afgiften i emissionsafgiftsloven gælder ved udledning af drivhusgasser fra aktiviteter i Danmark, herunder søterritoriet og Danmarks eksklusive økonomiske zone, der er omfattet af lovens bilag 1, og for hvilke der skal returneres kvoter efter kvoteordningen. I udgangspunktet skal der betales afgift pr. udledte ton CO2-ækvivalenter (drivhusgasser) for hvilke, der skal returneres en kvote efter kvoteordningens regler. Som hovedregel gælder der kun én afgiftssats. Der gælder visse undtagelser til ovennævnte. Se nedenstående særlige afgiftsregler i emissionsafgiftsloven. Bemærk at disse særlige regler ikke hænger sammen med regler indenfor kvoteordningen og kun fremgår af emissionsafgiftsloven. Der er ingen undtagelser til lovens geografiske anvendelsesområde. |
| Undtagelser/særlige afgiftsregler |
| EMAL § 1, stk. 2, 1. pkt. | Flyvninger bortset fra indenrigsluftfart Flyvninger omfattet af EMAL § 1, stk. 1, er dog ikke omfattet af afgiftspligten bortset fra indenrigsluftfart. Der betales alene afgift for flyvninger omfattet af EMAL § 1, stk. 1, hvis disse begynder og slutter i Danmark, herunder søterritoriet og Danmarks eksklusive økonomiske zone, og er omfattet af lovens bilag 1 (indenrigsluftfart). |
| EMAL § 1, stk. 2, 2. pkt. | Færgeruter bortset fra indenrigsfærgefart Færgeruter omfattet af EMAL § 1, stk. 1, er dog ikke omfattet af afgiftspligten bortset fra indenrigsfærgefart. For så vidt angår færgeruter betales der alene afgift omfattet af EMAL § 1, stk. 1, hvis disse ruter begynder og slutter i dansk havn eller platform og er omfattet af lovens bilag 1 (indenrigsfærgefart). |
| EMAL § 1, stk. 3 | Gradvis indfasning for returnering af kvoter For aktiviteter, hvor der i kvotedirektivet er fastsat en gradvis indfasning for returnering af kvoter, skal der betales afgift af den mængde kvoter, der svarer til den faktiske udledning uden hensyn til indfasning af returneringspligten. |
| EMAL § 1, stk. 4 | Bæredygtig bionaturgas fritaget for kvotereturneringspligt For udledninger fra bæredygtig bionaturgas, som er fritaget for kvotereturneringspligt, skal der betales afgift af udledningen uden hensyn til kvotefritagelse. |
| EMAL § 2, stk. 3 | Mineralogiske processer mv. Der gælder en særlig afgiftssats for udledninger fra mineralogiske processer, metallurgiske processer, kemisk reduktion og elektrolyse, som er omfattet af lovens bilag 2 (mineralogiske processer mv.). Der er fastsat særlige regler for disse udledninger, jf. EMAL § 2, stk. 3-6 og § 6, stk. 5 og 6. Reglerne for mineralogiske processer mv. sættes i kraft af skatteministeren, jf. EMAL § 14, stk. 2. Disse regler forventes sat i kraft med virkning fra den 1. januar 2025 og er også beskrevet. |
Afgiftssatserne indfases i perioden 2025-2029. Afgiftssatserne indekseres årligt efter ændringerne i nettoprisindekset, jf. MINAL § 32 a.
I skemaet nedenfor er afgiftssatserne oplyst i 2015-niveau, jf. EMAL § 2, stk. 1 og 3. Disse satser kan ikke umiddelbart anvendes til afgiftsberegninger, fordi de er oplyst i 2015-niveau. De indekserede afgiftssatser til brug for virksomhedernes afgiftsopgørelse for de enkelte år vil komme til at fremgå af Skatteministeriets hjemmeside.
| Afgiftssatser i emissionsafgiftsloven | | 2015-niveau (før indeksering) |
| | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 og frem |
| Afgiftspligtige udledninger bortset fra udledninger fra mineralogiske processer mv. | Kr./ton CO2e | 71,2 | 128,1 | 185,0 | 241,9 | 298,9 | 355,8 |
| Afgiftspligtige udledninger fra mineralogiske processer mv. | Kr./ton CO2e | 94,9 | 99,6 | 104,4 | 109,1 | 113,9 | 118,6 |
Det bemærkes, at emissionsafgiften er en udledningsafgift, hvor det er selve drivhusgasudledningerne, der pålægges afgift, til forskel fra CO2-afgiften i CO2-afgiftsloven, hvor afgiften beregnes direkte eller indirekte af mængden af energiprodukter ved overgangen til forbrug.◄