Indhold

Dette afsnit handler om pligten til i visse tilfælde at give SKAT fuldmagt til indseende i udenlandske konti.

Afsnittet indeholder:

  • Pligten til at give fuldmagt
  • Undtagelse
  • Kont i udlandet, der føres gennem et pengeinstitut
  • Konti i udlandet, der føres gennem andre end et pengeinstitut
  • Dispensation fra pligten om tilsagnserklæring
  • Afvikling af kontoen
  • Indskudsbeviser, udstedt af udenlandske pengeinstitutter mv.

Pligten til at give fuldmagt

Der er i visse tilfælde pligt til at give SKAT fuldmagt til indseende i (dvs. ret til at se) den udenlandske konto og opfylde tilsagnsforpligtelsen, som nævnt nedenfor. Denne fuldmagt kan gives på erklæringsblanketten. 

Undtagelse

Hvis en konto i udlandet føres gennem et pengeinstitut, skal der ikke gives fuldmagt eller afgives og indhentes tilsagn.

Fritagelsen er imidlertid betinget af, at mindst én ud af følgende betingelser er opfyldt:

  • At den erklæringspligtige er registreret med cvr-nr. eller SE-nr., og kontoen er erhvervsmæssig,
  • at kontoen er oprettet, eller indskudsbeviset er erhvervet, før den 1. oktober 1988,
  • at kontoen er oprettet efter den 1. juli 2005 i et pengeinstitut inden for EU, og identifikationen (cpr-nr.) er oplyst til det udenlandske pengeinstitut (NB: fritagelsen gælder ikke, hvis kontoen er oprettet i Luxembourg eller Østrig),
  • at den erklæringspligtige er dansk statsborger, der er udsendt af den danske stat til tjeneste i udlandet, og den erklæringspligtige er fuldt skattepligtig til Danmark, eller
  • at den erklæringspligtige er samlevende ægtefælle med - eller hjemmeboende barn af - én, der er udsendt af den danske stat til tjeneste i udlandet, og at den erklæringspligtige selv er fuldt skattepligtig til Danmark.

Bemærk

Hvis mindst én af ovenstående, relevante betingelser for fritagelse ikke længere opfyldes, samtidig med at kontoen fortsat opretholdes, er der pligt til at give SKAT besked herom.

Konti i udlandet, der føres gennem et pengeinstitut

Hvis kontoen i udlandet føres gennem et pengeinstitut, skal der fra dette pengeinstitut indhentes et tilsagn om, at pengeinstituttet hvert år og uden opfordring påtager sig at sende følgende oplysninger til SKAT:

  • Identifikation af den, der indsender oplysningerne,
  • identifikation af kontohaver (cpr-nr./cvr-nr./SE-nr., navn og adresse),
  • identifikation af kontoen mv. (kontonummer m.m.),
  • størrelsen af ydede eller godskrevne renter i året,
  • dato for rentetilskrivningen og
  • indestående ved årets udgang.

Oplysningerne skal indsendes senest den 1. februar i året efter det kalenderår, som oplysningerne vedrører.

Konti i udlandet, der føres gennem andre end et pengeinstitut

Hvis kontoen i udlandet føres gennem andre end et pengeinstitut, skal den erklæringspligtige selv give tilsagn om, at denne hvert år og uden opfordring påtager sig at indsende oplysningerne til SKAT.

Dispensation fra pligten om tilsagnserklæring

Hvis den ønskede tilsagnserklæring ikke kan indhentes, fx hvis pengeinstituttet i det pågældende fremmede land ikke ønsker at medvirke eller efter den nationale lovgivning i det fremmede land ikke må påtage sig denne indberetningsforpligtelse, kan SKAT dispensere fra kravet.

Dette kræver imidlertid, at helt særlige forhold begrunder, at kontoen føres i det pågældende fremmede land.

Erklæringsblanketten indsendes da i udfyldt stand, påført eller vedlagt en ansøgning om dispensation samt en begrundelse for kontoførelsen i udlandet.

En dispensation er dog betinget af, at den erklæringspligtige selv hvert år indsender oplysningerne, bilagt dokumentation for oplysningernes rigtighed. Hvis SKAT efterkommer dispensationsansøgningen, vil dette fremgå af den attesterede erklæring, som den erklæringspligtige vil modtage fra SKAT.

Bemærk

Der kan alene dispenseres fra pligten om fuldmagt og tilsagnserklæring. Ikke fra selve erklæringspligten.

Afvikling af kontoen

Hvis tilsagnsforpligtelsen ikke efterkommes, og SKAT ikke hvert år modtager de ønskede oplysninger om kontoen mv., kan SKAT pålægge kontoindehaveren at afvikle kontoen. Endvidere kan der blive tale om daglige bøder. Se SKL § 9.

Indskudsbeviser, udstedt af udenlandske pengeinstitutter mv.

  • Indskudsbeviser, udstedt af udenlandske pengeinstitutter mv.,
  • sidestilles med kontoindestående,
    • når indskudsbeviset har en oprindelig løbetid til og med ét år, og
    • når der oprettes en konto hos udstederen, hvorpå bevisernes pålydende værdi, forrentning og indfrielsesprovenu bogføres.

Til dette formål findes blanketter for:

  • Erklæring om erhvervsmæssig konto i udlandet (Erklæring K for den, der er registreret med SE-nr.).
  • En blanket for ikke-erhvervsmæssig konto i udlandet (Erklæring K for den, der ikke er registreret med SE-nr.).

Der er erklæringspligt, hvis en person er skattepligtig til Danmark af afkast af indskud på de nævnte konti, respektive indskudsbeviser eller afkast heraf. Der er desuden erklæringspligt for personer, der efter oprettelse af indskudskonto i udlandet bliver skattepligtige til Danmark.

Statsanerkendte arbejdsløshedskasser, forsikringsselskaber, investeringsforeninger, børsmæglerselskaber samt kreditinstitutter skal ikke afgive erklæring. Hvis en af disse typer institutioner mv. indgår som formidler for en investor, er investoren selv erklæringspligtig.

På blanketten, hvorpå erklæring afgives, skal der vedlægges en fuldmagt til SKAT om indseende i kontoen i det udenlandske pengeinstitut mv. Se SKL § 11 A, stk. 5, nr. 1.

Hvis der er tale om en konto i et pengeinstitut i udlandet, skal blanketten indeholde/vedlægges en tilsagnserklæring fra det udenlandske pengeinstitut mv., hvorefter dette pengeinstitut påtager sig hvert år af egen drift at sende oplysninger om kontoen til SKAT. Se SKL § 11 A, stk. 5, nr. 2.

Fuldmagt samt tilsagnserklæring fra det udenlandske pengeinstitut skal ikke afgives, hvis kontohaveren:

  • Er registreret med SE-nr.,
  • er udsendt af den danske stat til tjeneste i udlandet og er fuldt skattepligtig til Danmark,
  • er samlevende ægtefælle med - eller er hjemmeboende barn af - én, der er udsendt af den danske stat til tjeneste i udlandet, og kontohaveren selv er fuldt skattepligtig til Danmark, eller
  • har oprettet kontoen før den 1. oktober 1988.

Hvis en konto i udlandet føres hos anden kontofører, skal kontohaveren selv foretage den årlige indberetning til SKAT.