Indhold

Dette afsnit beskriver gerningsindholdet og strafferammen i SKL § 13 A om overtrædelse af oplysningspligter i forbindelse med aktiver i udlandet.

Afsnittet indeholder

  • Regel
  • Personer omfattet af reglen.

Regel

Den, der forsætligt eller groft uagtsomt undlader at afgive eller afgiver urigtige oplysninger om

      1. indeståender på udenlandske bankkonti og fuldmagt til kontrol, se SKL § 11 A, stk. 1,
      2. udenlandske værdipapirer og deponering heraf, se SKL § 11 B, stk. 1,
      3. udenlandske livs- eller pensionsforpligtelser, se SKL § 11 C, stk. 1,
      4. ydelse af gaver på over 60.000 kr. til udlændinge, se SKL § 11 D,
      5. indsættelse af beløb over 100.000 kr. fra dansk konto til udlandet, se SKL § 11 A, stk. 8, eller
      6. undlader at opfylde påbud om afvikling af konti, værdidepot eller livs- eller pensionsforsikring, se SKL §§ 11 A, stk. 6, 11 B, stk. 8 eller 11 C, stk. 5,

straffes med bøde. Se SKL § 13 A, stk. 1.

Når overtrædelsen er begået med forsæt til at unddrage det offentlige skat, kan straffen stige til fængsel i 1 år og 6 måneder. I særlig grove tilfælde kan straffen stige til 8 år efter STRFL § 289. Se SKL § 13 A, stk. 2.

Fuldbyrdelsestidspunkt

Det strafbare gerningsindhold er realiseret på det tidspunkt, hvor oplysningerne skulle være fremkommet eller påbuddet opfyldt. Både urigtige oplysninger (aktiv handling) og manglende oplysninger (passivitet) indgår i gerningsindholdet. Der er tale om en ren handlepligt.

En mulig unddragelse som følge af handlingen indgår ikke i det objektive gerningsindhold jf. stk. 1, men er formuleret som en strafskærpende omstændighed i stk. 2.

Personer omfattet af reglen

Alle skattepligtige, der har aktiver i udlandet, er pligt- og ansvarssubjekter i forhold til pkt. a-d og i forhold til pkt. f. Det gælder både fysiske og juridiske personer.

Der er dog undtagelser, fx. statsanerkendte arbejdsløshedskasser, forsikringsselskaber, investeringsforeninger, værdipapirhandlere og realkreditinstitutter.

I pkt. e er det danske pengeinstitutter, der er pligt- og ansvarssubjekter.

Se de materielle bestemmelser for en mere præcis afgrænsning af de oplysningspligtige.

Subjektive betingelser for strafansvar

Den forsætlige eller groft uagtsomme handling kan vedrøre to forhold, enten

  • at oplysningerne er mangelfulde, eller
  • at fristen for handlepligtens opfyldelse er overskredet.

Ved anvendelse af § 13 A, stk. 2, er den subjektive betingelse yderlige, at der er forsæt til unddragelse.