Indhold

Dette afsnit beskriver begrænsninger i udlodning med succession i aktier.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Skema - aktier mv. med mulighed for succession eller med tvungen beskatning i dødsboet
• Undtagelse.

Se afsnit C.E.14 om definition af udlodning og succession.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Hovedregel

Dødsboet skal som hovedregel beskattes af fortjeneste ved udlodning af aktier. Det betyder, at succession er udelukket.

Det gælder i følgende tilfælde:

1. Når hver enkelt udlodning til den enkelte udlodningsmodtager udgør under én procent af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 3, 4. pkt.
2. Når aktierne mv. er omfattet af ABL §§ 12, 21 stk.1 og 22, og når selskabets virksomhed i overvejende grad består i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende, selv om den enkelte udlodning udgør én procent eller mere af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 3, 1. pkt. og afsnit C.E.3.3.4.3.4.2.
3. Når aktier mv. er omfattet af ABL § 19, selv om den enkelte udlodning udgør én procent eller mere af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 4.

Ad a. Den enkelte udlodning udgør under én procent af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab

Reglen gælder, uanset om udlodningen vedrører aktier, der er optaget til handel på reguleret marked, eller aktier der ikke er.

Ad b. Selskabets virksomhed består i overvejende grad i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende (pengetank).

Aktier mv. i selskaber, der er omfattet af den såkaldte pengetankregel, kan ikke udloddes med succession i fortjenesten, da fortjenesten altid skal beskattes i dødsboet. Se afsnit C.E.3.3.4.3.4.2 om, hvordan det gøres op, om et selskab er omfattet af pengetankreglen.

Ad c. Aktier mv. er omfattet af ABL § 19

Det drejer sig om aktier og investeringsforeningsbeviser udstedt af et investeringsselskab.

Skema - aktier mv. med mulighed for succession eller med tvungen beskatning i dødsboet

Dette skema viser, hvilke aktier mv. der kan udloddes med succession i fortjeneste, og hvilke aktier der skal ske tvungen beskatning af fortjenesten i dødsboets indkomst.

Se også

Se afsnit

• C.E.3.3.4.3.4.2 om hvordan det gøres op, om et selskab er omfattet af pengetankreglen
• C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
• C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
• C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark.

Undtagelse

Hovedreglen om tvungen beskatning i dødsboet af fortjeneste på aktier gælder ikke ved udlodning til den længstlevende ægtefælle. Se DBSL § 29, stk. 5.

Hovedreglen om beskatning af aktier gælder ikke for aktier

• i selskaber, der er omfattet af pengetankreglen, når afdødes aktier er næringsaktier eller
• i selskaber, der driver næring med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.

Se

• DBSL § 29, stk. 1, 2. pkt., når det drejer sig om næringsaktier
• DBSL § 29, stk. 3, 2. pkt., når det drejer sig om aktier i selskaber, der driver næring med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.

Se også

Se SKM2003.513.LR om successionsmulighed for aktier i selskab, der drev næringsvirksomhed med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.