Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne i dødsboskatteloven om obligatorisk selvangivelse og afsluttende skatteansættelse for mellemperioden.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Boets frist for at selvangive ved obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
• Regler for dødsfald før 2010.

Se afsnit C.E.14 om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Dødsboet skal altid aflevere selvangivelse for mellemperioden, og Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for mellemperioden, når

• afdøde brugte
  • virksomhedsordningen eller
  • konjunkturudligningsordningen
    ved udgangen af indkomståret forud for dødsåret, og opsparet overskud eller henlæggelse til konjunkturudligning overstiger et grundbeløb - se DBSL § 13, stk. 5, nr. 1 og 2
• den længstlevende ægtefælle i mellemperioden har drevet eller i væsentligt omfang deltaget i driften af en erhvervsvirksomhed, der tilhørte afdøde, og dødsboet kræver et beløb beskattet hos den længstlevende ægtefælle - se DBSL § 13, stk. 5, nr. 3
• afdøde i mellemperioden har drevet eller i væsentligt omfang har deltaget i driften af en erhvervsvirksomhed, der tilhørte den længstlevende ægtefælle, og ægtefællen kræver et beløb beskattet hos afdøde - se DBSL § 13, stk. 5, nr. 4
• afdøde har indskud på
  • etableringskonto eller
  • iværksætterkonto
    der ikke er brugt ved dødsfaldet, og som en længstlevende ægtefælle ikke overtager med succession - se DBSL § 13, stk. 5, nr. 5.

Grundbeløbet i DBSL § 13, stk. 5, nr. 1 og 2, der henviser til henholdsvis DBSL § 10, stk. 1 og DBSL § 11 stk. 1, udgør 152.200 kr. (2010-niveau), og som reguleres efter PSL § 20. Se afsnit C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter DBSL §§ 10, stk. 1 og 11, stk. 1 er reguleret til for dødsåret

Bemærk

Reglen gælder også for et insolvent skiftet dødsbo, der ændrer sig til solvent skifte. Se afsnit C.E.3.6.4 om dødsboer, der ændrer status fra insolvent til solvent dødsbo.

Se også

Se afsnit

• C.E.12.1.1.2.1 om obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden, når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
• C.E.12.1.2.2.1 om obligatorisk afsluttende skatteansættelse, når afdøde har henlagt til konjunkturudligning
• C.E.3.2.3.2.2.3 om særlige regler, når en ægtefælle har ydet arbejdsindsats i den anden ægtefælles erhvervsvirksomhed i mellemperioden
• C.E.11.1.1.1 om obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden, når afdøde har indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der ikke er brugt ved dødsfaldet
• C.E.3.2.3 om hvordan indkomst i mellemperioden skal opgøres
• C.E.3.2.7 om ophævelse af beskatningen i mellemperioden.

Boets frist for at selvangive ved obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden

Når dødsboet skal selvangive efter reglerne om obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden, skal dødsboet aflevere selvangivelsen til Skattestyrelsen senest samtidig med, at boopgørelsen indsendes. Se DBSL § 13, stk. 7, 1. pkt.

Den længstlevende ægtefælle kræver et beløb beskattet hos afdøde

Når boopgørelsen sendes ind, før den længstlevende ægtefælle selv selvangiver for dødsåret, betyder det:

• Den længstlevende ægtefælle skal beslutte, om et beløb skal overføres til beskatning i mellemperioden, når boopgørelsen sendes ind.
• Beslutningen kan altså ikke vente til tidspunktet, hvor den længstlevende ægtefælle selv selvangiver.

Se DBSL § 13, stk. 5, nr. 4.

Se også

Se afsnit C.E.3.5.2.2.2.2 om beskatningen af den længstlevende ægtefælle.

Bemærk

Når dødsboet skiftes som forenklet privat skifte efter DSL § 33, skal dødsboet ikke indsende boopgørelse. Selvangivelsen skal afleveres til Skattestyrelsen senest seks måneder efter dødsfaldet. Hvis dødsboets behandlingsmåde afgøres senere end fire måneder efter dødsfaldet, skal selvangivelsen dog først sendes til Skattestyrelsen senest to måneder efter, at afgørelsen er truffet. Se DBSL § 13, stk. 7, 2. pkt.

Regler for dødsfald før 2010

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfaldet er sket før 2010: