Indhold
Dette afsnit handler om, hvad der forstås ved transfer pricing-dobbeltbeskatning.
Afsnittet indeholder:
- Økonomisk dobbeltbeskatning.
- Hvordan opstår dobbeltbeskatning.
- Når der foretages reguleringer af den skattepligtige indkomst.
Økonomisk dobbeltbeskatning
Ved transfer pricing-dobbeltbeskatning forstås den økonomiske dobbeltbeskatning, der opstår, når samme indkomst beskattes hos forskellige personer eller selskaber. Tilsvarende gælder forholdet mellem hovedkontor og faste driftssteder.
Hvordan opstår dobbeltbeskatning
Når en skattemyndighed er af den opfattelse, at en koncernforbundet virksomhed ikke har anvendt armslængde-priser og vilkår ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, vil dette, hvis den skattepligtige indkomst er opgjort for lavt, medføre, at virksomhedens skattepligtige indkomst forhøjes (primær regulering). I den situation vil der opstå en reel dobbeltbeskatning.
Da der er tale om en koncernintern handel/transaktion, betyder en indkomstforhøjelse hos koncernparten i et land, at der sædvanligvis skal ske en modsvarende indkomstnedsættelse hos den koncernpart, der er handlet med i det andet land (korresponderende regulering).
Når der foretages reguleringer af den skattepligtige indkomst
Når en udenlandsk skattemyndighed har foretaget en primær regulering (forhøjelse) vedrørende en kontrolleret transaktion, kan den skattepligtige kontakte SKAT i Danmark med henblik på, at der bliver foretaget en korresponderende regulering i Danmark. På samme måde kan reguleringen være initieret fra Danmark, og det er da den udenlandske myndighed, der skal foretage en korresponderende regulering i udlandet.
En anmodning om regulering kan sendes i papirform eller i elektronisk form (via www.skat.dk - TastSelv).
Adressen er:
SKAT
Store Selskaber - Kompetent Myndighed
Sluseholmen 8B
DK-2450 København SV
Se også
Se også afsnit
- C.D.11.14 om ansættelsesfrist for transfer pricing-sager.
- C.D.11.15.2.2 om hvordan dobbeltbeskatning kan ophæves som følge af en dobbeltbeskatningsaftale.
- C.D.11.15.2.3 om EF-voldgiftskonventionen, herunder hvilke forpligtelser SKAT har for at undgå dobbeltbeskatning.
- C.F.8.1.1 om dobbeltbeskatningsaftaler.
- C.F.8.2.2.9 om forbundne foretagender.
- C.F.8.2.2.25 om den gensidige aftaleprocedure (MAP).
- Rapporten om aktion 14 i OECD's handlingsplan "Base Erosion and Profit Shifting" (BEPS), der indeholder en række foranstaltninger med henblik på at styrke effektiviteten af MAP processen.
Bemærk
En transfer pricing regulering kan ske mellem to koncernforbundne virksomheder hjemmehørende i Danmark, mellem en koncernforbundet dansk og udenlandsk part, og mellem et selskab og dets faste driftssted.