Indhold

Dette afsnit handler om, hvilke regler der gælder for ordninger oprettet før og efter lovens virkningstidspunkt den 18. februar 1992.

Afsnittet indeholder:

• Ordninger oprettet den 18. februar 1992 eller senere
• Ordninger oprettet før den 18. februar 1992.

Ordninger oprettet den 18. februar 1992 eller senere

Reglen i PBL § 53 B gælder for ordninger, der er oprettet den 18. februar eller senere.

Ordninger oprettet før den 18. februar 1992

Hovedregel

Beskatningen af udbetalingerne mv. sker fortsat efter PBL § 50, når livsforsikringen, pensionskasseordningen eller syge- og ulykkesforsikringen, der ejes af den forsikrede, er oprettet før den 18. februar 1992, og ikke senere er ændret på en sådan måde, at den ikke længere er omfattet af PBL § 50.

Det har den fordel, at udbetalinger fra en forsikring mv., der svarer til en dansk kapitalpension, ikke bliver beskattet. Når det drejer sig om løbende udbetalinger, er der imidlertid den ulempe, at disse beskattes, uanset at der fx efter tilflytning til Danmark ikke er givet fradrag for indbetalingerne.

For pensionskasseordninger gælder dette dog kun pensionskasser, der uden at være omfattet af PBL kapitel 1, er omfattet af tidligere lov om tilsyn med pensionskasser eller  lov om forsikringsvirksomhed. Dvs. at udenlandske pensionskasser behandles efter statsskattelovens regler i § 4, litra c og § 5 litra b. Disse regler svarer dog stort set til reglerne i PBL § 50.

Undtagelse

Ved tilflytning og indtræden af fuld skattepligt her til landet kan en forsikringstager eller pensionsopsparer, der har en forsikring eller pensionsordning oprettet eller erhvervet før den 18. februar 1992, vælge, at PBL § 53 A eller PBL § 53 B skal anvendes på ordningen i stedet for PBL § 50.

Se overgangsbestemmelsen i lov nr. 429 af 26. juni 1998, § 6, stk. 12, der er indsat ved lov nr. 1388 af 20. december 2004, § 5, nr. 2

Ved tilflytningen til Danmark skal pensionsopspareren oplyse SKAT om sin forsikrings-/pensionsordning og kan samtidigt meddele, at han eller hun ønsker at få den beskattet efter PBL § 53 A xellerx PBL § 53 B i stedet for PBL § 50. Valget er bindende.
Meddelelsen kan også ske til det forsikringsselskabet mv., hvor ordningen er oprettet, hvis dette indgiver oplysninger til SKAT efter SKL § 8 B.

Se også

Se også afsnit C.A.10.4.2.5 om valg af PBL § 53 A eller PBL § 53 B.