åben Vis afgørelser, domme, kendelser og meddelelser mv. til "C.B.3.4 Hvordan beskattes udbytte hos selskaber?" udsendt efter offentliggørelsen af denne version af vejledningen.

Indhold

Dette afsnit beskriver hovedreglerne for beskatning af udbytte hos selskaber.

Afsnittet indeholder:

  • Skattepligtigt udbytte
  • Skattefrit udbytte.

Se også

  • C.D.2.4.3.2 Skattefri udbytteindtægter - herunder egne aktier.
  • C.B.2.10.3 om salg af aktier til det udstedende selskab efter LL § 16 B.
  • C.B.3.6 om beskatning af maskeret udbytte for selskaber.

Skattepligtigt udbytte

Selskaber skal som udgangspunkt medregne udbytte til den skattepligtige indkomst. Se LL § 16 A, stk. 1. og SEL § 8, stk. 1.

Et selskab kan lempes for skat, der falder på udbytte modtaget fra udenlandske datterselskaber. Se SEL § 17 stk. 2 og 3.

Se også

  • C.D.10.2.6 om datterselskabslempelse af udbytte efter SEL § 17, stk. 2.
  • C.B.2.3.6 om beskatning af selskabers gevinst og tab på porteføljeaktier.

Skattefrit udbytte

Selskaber er i visse tilfælde fritaget fra at medregne udbytte fra aktier til den skattepligtige indkomst.

Dette gælder udbytte af:

  • Egne aktier
  • Datter- og koncernselskabsaktier

Udbytte af egne aktier

Udbytte fra et selskabs egne aktier eller andele skal ikke medregnes til den skattepligtige indkomst. Se SEL § 13. stk. 1 nr. 3. 1. pkt.

Bestemmelsen finder tilsvarende anvendelse hvis modtageren er et fast driftssted mv. Se SEL § 13. stk. 1 nr. 3. 2. pkt.

Se også

Se også afsnit C.B.2.3.2 om gevinst og tab på egne aktier.

Udbytte fra datter- og koncernselskabsaktier

Selskaber mv. skal ikke medregne udbytte fra datter- og koncernselskabsaktier til den skattepligtige indkomst. Se SEL § 13, stk. 1 nr. 2.

Det er en betingelse:

  • At moder- og datterselskabet mv. ikke er et andelsbeskattet andelsselskab efter SEL § 1, stk. 1. nr. 3 eller en anden forening mv. efter SEL § 1, stk. 1. nr. 6. Se SEL § 13, stk. 1. nr. 2. 1. pkt.
  • At datter- og koncernselskabsaktierne er omfattet af ABL §§ 4 A og 4 B.
  • At datter- og koncernselskabsaktierne ikke er omfattet af ABL § 19 (investeringsselskaber).

Reglen kan også omfatte udbytte fra selskaber hjemmehørende i udlandet, hvis betingelserne herfor er opfyldt. Se SEL § 13, stk. 1. nr. 2. 1 og 3. pkt.

Reglen finder tilsvarende anvendelse hvis modtageren af udbyttet er et fast driftssted mv. Se SEL § 13, stk. 1. nr. 2. 5 og 6. pkt.

Bemærk

Udbytte af næringsaktier omfattet af ABL § 17 er skattefritaget, når udbyttet er udbetalt af et datter- eller koncernselskab. Se SEL § 13 stk. 1. nr. 2 (modsætningsvist).

Se også