Alle danske finansielle institutter, og andre virksomheder, der som led i deres erhverv modtager pantebreve med pant i fast ejendom i depot til forvaltning. Overtagelse af pantebrevslån og kreditorrettigheder sidestilles med etablering af lån.
Det er fx banker, sparekasser, andelskasser, vekselerer, finansieringsselskaber og advokater, der som led i deres erhverv modtager pantebreve med pant i fast ejendom i depot til forvaltning.
Særligt for lån med pant i fast ejendom, som ikke ligger i depot til forvaltning
Den der som led i sin virksomhed yder lån mod pant i fast ejendom, og selv forvalter pantebrevene, er indberetningspligtig efter skattekontrollovens § 8 P, og skal indberette til rentesystem Udlån.
Erhvervelse af kreditorrettigheder sidestilles med lån. Professionelle opkøbere af pantebreve, der forvalter egne opkøbte pantebreve, er derfor indberetningspligtige efter skattekontrollovens § 8 P.
Pengeinstitutters opkøb af pantebreve med pant i fast ejendom er i princippet omfattet af skattekontrollovens § 8 P.
Der er dog indgået en administrativ aftale med pengeinstitutterne om, at de ved opkøb af pantebreve med pant i fast ejendom, kan fortsætte med at indberette disse efter skattekontrollovens § 8 Q. Når der indberettes efter skattekontrollovens § 8 Q, skal der ved kvartalsindberetning kun indberettes om debitor.
Når pantebrevskreditor deponerer pantebreve til forvaltning hos en pantebrevsforvalter, overgår indberetningspligten til pantebrevsforvalteren efter skattekontrollovens § 8 Q, og pantebrevskreditorens indberetningspligt bortfalder.
Hvornår er et udlån med pant i fast ejendom ikke omfattet af indberetningspligt?
Udlån med pant i fast ejendom er kun omfattet af indberetningspligt, når pantebrevskreditor yder lån med pant i fast ejendom "som led i virksomhedens aktiviteter". Fx er en produktionsvirksomhed ikke indberetningspligtig af et pantebrev, som er erhvervet ved salg af virksomhedens ejendom, så længe de selv forvalter pantebrevet.
En privatperson er ikke indberetningspligtig af et pantebrev med pant i fast ejendom, når personen selv forvalter pantebrevet.
Et pantebrev bliver først omfattet af indberetningspligten, hvis det lægges i depot til forvaltning hos en pantebrevsforvalter. Så bliver pantebrevsforvalteren indberetningspligtig af pantebrevet.