Indhold
Afsnittet indeholder en generel beskrivelse af reglerne.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Hvilke afståelser?
- Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.
Regel
En ejer af fast ejendom kan under visse betingelser udskyde beskatningen af fortjenesten ved afståelse af den faste ejendom ved
- at genanskaffe en ny ejendom. Se afsnit (C.H.2.1.11.2), eller ved
- at ombygge, tilbygge eller nybygge på en eksisterende erhvervsejendom. Se afsnit (C.H.2.1.11.3).
Se EBL §§ 6 A-6 C.
Reglerne er en undtagelse til den generelle hovedregel om, at fortjeneste ved afståelse af fast ejendom, der ikke er erhvervet som led i næring, som udgangspunkt skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven.
Bemærk
Det er en betingelse, at der efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven konstateres en fortjeneste ved afståelsen af ejendommen. Genanbringelsesreglerne omfatter ikke eventuelt genvundne afskrivninger. De genvundne afskrivninger beskattes fortsat efter reglerne i afskrivningsloven.
For fysiske personer kan fortjenesten anvendes til at nedsætte anskaffelsessummen for den del af den erhvervede ejendom, der anvendes erhvervsmæssigt i ejerens eller den samlevende ægtefælles virksomhed.
For juridiske personer kan fortjenesten kun anvendes til at nedsætte anskaffelsessummen på den del af ejendommen, der anvendes erhvervsmæssigt i ejerens egen virksomhed.
Hvilke afståelser?
Reglerne om genanbringelse gælder for fortjeneste ved enhver form for afståelse eller erhvervelse af fast ejendom, der er omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven. Det betyder, at afståelser/erhvervelser i form af almindeligt salg, ved gave, arv og modtagelse af erstatninger som udgangspunkt er omfattet af reglerne.
Eksempel: Modtagelse af erstatning ved hævet handel - genanbringelse af fortjeneste
En erstatning, der blev udbetalt, fordi ejendomshandlen var hævet, var omfattet af EBL § 2 og skulle beskattes efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven. Det betød, at den opnåede fortjeneste i forbindelse med modtagelsen af erstatningen kunne genanbringes efter reglerne i EBL § 6 A. Se SKM2009.446.SR.
Se også
Se afsnit (C.H.2.1.22), der indeholder eksempler på beregning af fortjenesten.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
Afgørelse samt tilhørende evt. SKAT-meddelelse
|
Afgørelsen i stikord
|
Yderligere kommentarer
|
SKAT-meddelelser
|
SKM2013.382.SR
|
Skatterådet bekræftede, at det er valgfrit, om en ejer ved afståelse af fast ejendom vil anvende reglerne om genanbringelse af fortjeneste eller om modregning af fortjeneste i tab ved afståelse af fast ejendom i tidligere indkomstår. |
|
SKM2009.446.SR.
|
En erstatning, der blev udbetalt, fordi ejendomshandlen var hævet, var omfattet af EBL § 2 og skulle beskattes efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven. Det betød, at den opnåede fortjeneste i forbindelse med modtagelsen af erstatningen kunne genanbringes efter reglerne i EBL § 6A.
|
|