Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om fradrag i dødsboskatten, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Eksempler.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Hvis afdøde brugte et indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), gives fradrag med et grundbeløb på 1.900 kr. (2010-niveau) i dødsboskat først med virkning fra begyndelsen af det kalenderår, hvori dødsfaldet er sket. Fradraget gives til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL § 30, stk. 3.

Det samme gælder for det ekstra fradrag i dødsboskatten, der gives, når

  • begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
  • førstafdødes bo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og sidstafdøde derfor skulle have været beskattet efter DBSL § 62.

Se DBSL § 30, stk. 4, 3. pkt.

Desuden gives bofradrag efter de almindelige regler. Se DBSL § 30, stk. 2, og afsnit C.E.3.3.5.1.3.

Se også

Se også afsnit C.E.15 om, hvor meget grundbeløbene efter DBSL § 30, stk. 2-4, er reguleret til for dødsåret.

Bemærk

Der findes ikke særlige regler, når afdøde har brugt fremadforskudt indkomstår.

Det betyder, at fradrag i dødsboskatten på 1.900 kr. (2010-niveau) gives fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL § 30, stk. 3.

Se også

Se også afsnit C.E.14 om definition af dødsåret.

Eksempler

Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af kalenderåret, hvori dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
  • Dødsfaldet er sket 15. november 2023.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2024.
  • Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2022 - 15. november 2024.
  • Skattepligtig indkomst omregnet til tiden 1. januar - 15. november 2024 udgør 367.300 kr.
  • Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 14 måneder.
  • Antal måneder fra begyndelsen af kalenderåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, er 11 måneder.

Beregning af skat for bobeskatningsperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 367.300

183.650

Mellemperiodefradrag, 11 måneder á 2.400

26.400

Bofradrag, 12 måneder á 6.400

76.800

Dødsboskat

80.450

Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af dødsåret, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar
  • Dødsfaldet er sket 18. maj 2024.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2025.
  • Bobeskatningsperioden er 1. februar 2024 - 18. maj 2025.
  • Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør kr. 336.690 kr.
  • Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (februar - maj).

Beregning af skat for bobeskatningsperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690

168.345

Mellemperiodefradrag, 4 måneder á 2.400

-9.600

Bofradrag, 12 måneder á 6.600

-79.200

Dødsboskat

79.545