|
Hvad er nyt? | Ved lov nr. 1783 af 29. december 2025 blev der i ML § 13 indført en ny fritagelse for uddannelse af børn og unge under 30 år. Samtidig blev fritagelsen for anden undervisning, der har karakter af skolemæssig eller faglig undervisning, afskaffet. Lovændringerne har sammenhæng med SKM2025.453.SKTST, SKM2025.454.SKTST og SKM2025.455.SKTST. Der skete ændringer i fritagelsen i ML § 34 for levering af og til skibe. Der blev indført pligt til at regulere foretagne fradrag i tilfælde af tvangsakkord. Samtidig skete der en sproglig ændring af bestemmelsen i ML § 38, stk. 2, om delvis fradragsret i tilfælde med aktiviteter uden for momsloven. Ændringen har sammenhæng med SKM2025.610.SKTST. Se D.A.5.3, D.A.8.1.1.6.2, D.A.10.1.3, D.A.11.4.3.1 og D.A.11.7.4. EU-Domstolen har i dommen i sag C-232/24, Kosmiro fundet, at factoring i form af fakturabelåning, som er kendetegnet ved, at factoringselskabet påtager sig at inddrive og opkræve de pågældende fordringer, som uden at blive overdraget til factoringselskabet anvendes som sikkerhed for den finansiering, som factoringselskabet yder kunden, udgør en enkelt og udelelig ydelse i form af inddrivelse af fordringer, som er merværdiafgiftspligtig. Skattestyrelsen undersøger afgørelsens konsekvenser. Landsskatteretten har i SKM2025.663.LSR med hensyn til spørgsmålet om hæftelse i henhold til den dagældende ML § 46, stk. 7 (nu stk. 6), fundet, at klageren skulle indbetale den på de udstedte fakturaer anførte "salgsmoms", selvom indkomsten var oppebåret som lønmodtager. Herved henså Landsskatteretten til, at "momsen" var opkrævet, og at der ikke var sket berigtigelse i form af kreditnotaer i overensstemmelse med ML § 52 a, stk. 7, eller principperne heri. Skattestyrelsen undersøger afgørelsens konsekvenser. I SKM2025.728.SR var Spørger en bridgeklub, som var registreret som en folkeoplysende forening. Spørgers formål var at samle interesserede bridgespillere til regelmæssige spilleaftener, hvor medlemmerne gennem træning, undervisning og tuneringsspil kunne udvikle deres færdigheder og samtidig fremme kendskabet til og interessen for bridge. Skatterådet bekræftede, at Spørgers indtægter fra kontingenter og turneringsgebyrer kunne momsfritages efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 6, idet bridgespillet henset til dets udøvelse, historie og de traditioner, det indgår i i Danmark, måtte anses for at optage en plads i Danmarks kulturelle arv. Skattestyrelsen har udstedt SKM2025.453.SKTST. Praksisændringen består i, at momsfritagelsen alene kan bringes i anvendelse, såfremt der er tale om undervisning, som medfører en overførsel af viden og færdigheder vedrørende en bred og varieret mængde af emner såvel som elevernes og de studerendes uddybning og udvikling af denne viden og disse færdigheder, efterhånden som de skrider fremad og specialiserer sig inden for de forskellige dele af skolesystemet. Skattestyrelsen har udstedt SKM2025.454.SKTST. Praksisændringen består i, at undervisning kan momsfritages som faglig undervisning, såfremt undervisningen fører til tilegnelse af viden eller færdigheder, der hovedsageligt anvendes med henblik på en bestemt erhvervsuddannelsesaktivitet. Herved ændres kravet om, at faglig undervisning alene må have et erhvervsmæssigt sigte. Skattestyrelsen har udstedet SKM2025.455.SKTST. Skattestyrelsen præciserer praksis i relation til momsfritagelsen af kulturelle aktiviteter i momslovens § 13, stk. 1, nr. 6. Ændringen sker med baggrund i, at momsfritagelsen af undervisning ikke længere omfatter undervisning i enkeltfag på aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter. Præciseringen består i, at undervisningsydelser berettiget til tilskud efter folkeoplysningsloven kan anses for omfattet af momsfritagelsen i momslovens § 13, stk. 1, nr. 6, når disse ydelser leveres af aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter. Dette med henvisning til, at den folkeoplysende undervisning under hensyn til dens vision, historie, og samfundsmæssige betydning må anses for en af være en del af dansk kultur. Skattestyrelsen har udstedt SKM2025.456.SKTST. På baggrund af EU-Domstolens dom i sag C-90/16, The English Bridge Union Limited, ændres dansk praksis for visse tankesportsaktiviteter. Praksisændringen består i, at aktiviteter i form af bridge, skak, backgammon og lignende ikke længere kan anses for momsfritaget efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 5. Udgangspunktet vil derfor være, at foreninger, klubber m.fl. skal opkræve moms af deres indtægter for salg af adgang til disse aktiviteter, jf. momslovens § 4, stk. 1. Skattestyrelsen har senere i SKM2025.730.SKTST på baggrund af Skatterådets afgørelse i SKM2025.728.SR ændret virkningstidspunktet for SKM2025.456.SKTST til 1. januar 2027. Skattestyrelsen har udstedt SKM2025.457.SKTST. Skattestyrelsen har revurderet praksis for fordeling af et samlet vederlag på momspligtige og momsfrie varer og ydelser. Den nye praksis giver generelt mulighed for, at en sælger kan anvende markedsprismetoden på ydelser, for hvilke der sker særskilte salg, og samtidig anvende den omkostningsbaserede metode på ydelser, for hvilke der ikke sker særskilte salg. I forbindelse med kombinationsbilletter til færgeoverfarter kan markedsprismetoden og den omkostningsbaserede metode fortsat kombineres. Hvis billetten dækker transport af et køretøj inkl. fører, udgør momsen 20 % af billetprisen inkl. moms fratrukket den repræsentative markedspris for en personbillet. Hvis billetten dækker transport af et køretøj med op til 5 personer, udgør momsen også 20 % af billetprisen inkl. moms fratrukket den repræsentative markedspris for en personbillet. Skattestyrelsen har udstedt SKM2025.610.SKTST. Ved styresignalet ændres hidtidig praksis, hvorefter begrebet "uvedkommende formål" i ML § 5, stk. 4 og 5, om udtagningsmoms omfatter alle aktiviteter, som falder uden for momslovens anvendelsesområde såsom myndighedsudøvelse og ikke-økonomisk virksomhed, og leverancer fra offentlige institutioner, der efter ML § 9 er undtaget fra momspligt. Der skal fremadrettet ske en konkret vurdering af, om den pågældende aktivitet er omfattet af begrebet "uvedkommende formål". Er aktiviteten efter den konkrete vurdering ikke omfattet af begrebet, skal der ikke betales udtagningsmoms, hvis varer, der indgår i virksomhedens aktiver, anvendes til brug for aktiviteten. Tilsvarende skal der ikke betales udtagningsmoms, hvis virksomheden udtager ydelser til brug for aktiviteten. Skattestyrelsen har indarbejdet seks retningslinjer fra det momsudvalg, der er etableret i medfør af momssystemdirektivets artikel 398, i vejledningen. Se evt. afsnit D.A.3.1.4.1, D.A.4.10.2.4, D.A.5.3.4, D.A.6.2.7.3, D.A.6.2.8.12 og D.A.14.2.2.4. Om Momsudvalget og retningslinjer, se D.A.1.4. Retningslinjerne kan downloades fra udvalgets hjemmeside. Der er indarbejdet et større antal afgørelser mv. i vejledningen. Se oversigten over indarbejdede afgørelser nedenfor. Oversigt over indarbejdede afgørelser mv. |