Flere virksomheder, der forbrænder fast biomasse, har ikke mulighed for at veje den indfyrede brændselsmængde. Virksomhederne kan derfor ikke opgøre den vægtbaserede afgift for biobrændslerne pr. indfyrede ton.
På den baggrund vedtog Folketinget d. 4. juni 2010 en ændring af lov om afgift af kvælstofoxider, også kaldet NOx-afgiftsloven. Se Lov nr. 722 af 25. juni 2010 om ændring af lov om afgift af elektricitet, lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter og forskellige andre love, hvorved der blev indførte en ny bestemmelse i NOx-afgiftslovens § 7 a.
Ændringen træder i kraft og har virkning fra 1. juni 2010, og betyder, at virksomheder, der forbrænder halm og anden fast biomasse, bortset fra træflis, fra denne dato kan opgøre afgiften efter den producerede energimængde (GJ) på grundlag af en omregning. Den type biomasse, som er omfattet af ændringen, fremgår af bilag 1 nr. 19 til NOx-afgiftsloven (halm og anden fast biomasse, bortset fra træflis, i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW).
For virksomheder, der kan anvende denne omregning, er virkningsgraden fastsat til 0,85, og afgiftssatsen er 0,5 kr./GJ.
For virksomheder, som anvender både fast biomasse og andre typer brændsler, skal der ske en afgiftsmæssig fordeling på de forskellige typer brændsler. Der er i lovens § 7 a, stk. 2 fastsat virkningsgrader og energiindhold for de forskellige brændsler:
- Spildolie 40,4 MJ/kg.
- Fyringstjære 36,4 MJ/kg.
- Gas- og dieselolie 35,9 MJ/l.
- Petroleum 34,8 MJ/l.
- Fuelolie 40,4 MJ/kg.
- LPG 46,0 MJ/kg.
- Raffinaderigas 52,0 MJ/kg.
- Stenkul 25,2 GJ/t.
- Koks 28,9 GJ/t.
- Jordoliekoks 31,4 GJ/t.
- Brunkulsbriketter og brunkul 18,3 GJ/t.
- Benzin 32,9 MJ/l.
- Naturgas 39,6 MJ/Nm3.
- Biogas 23,3 MJ/Nm3.
- Forgasningsgas 4,0 MJ/Nm3.
Eksempel på beregning af afgiften for halm og anden fast biomasse på grundlag af den producerede mængde energi:
- Hvis virksomheden producerer en mængde energi på 840 GJ, og virksomheden alene forbrænder halm eller anden fast biomasse, kan afgiften beregnes til ((840 / 0,85) x 0,5) = 494 kr.
- Virksomheden producerer en samlet mængde energi på 840 GJ, men anvender både fast biomasse, samt naturgas som brændsel. Der er anvendt 4.000 Nm3 i naturgas. Afgiften for den faste biomasse kan beregnes til (((840/0,85) - (4.000 x 39,6/1000 = mængden af GJ fra naturgas)) x 0,5) = 415 kr.
Ved Lov nr. 722 af 25. juni 2010 er der nu indføjet en registreringspligt for leverandører af naturgas omfattet af bilag 1 nr. 11 og 12. De selskaber, som er omfattet, er distributionsselskaber og transmissionsselskaber, der er omfattet af § 10 i Lov om naturgasforsyning, og selskaber, der driver særlige bygasnet.
Har du brug for mere information om NOx-afgiften, kan du finde SKATs nyhedsbrev dateret d. 16. december 2009 om Afgift af kvælstofoxider på SKATs hjemmeside www.skat.dk. under virksomheder, nyhedsbreve til virksomheder.
Reglerne om NOx-afgift fremgår i øvrigt af SKATs Punktafgiftsvejledning, afsnit G.20, se www.skat.dk under "Rådgivere", og underpunktet "Juridiske vejledninger". Henvendelse kan endvidere ske til den regionale punktafgiftsafdeling i Skive, Grenå, Billund, Køge eller København.