Indhold

Dette afsnit handler om fradrag for ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed) og honorarvirksomhed.

Afsnittet indeholder:

Regel
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser SKM-meddelelser mv.

Regel

Hvis betingelserne for fradrag i forbindelse med ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed) er opfyldt, skal fradraget tages i den personlige indkomst ud fra et nettoindkomstprincip, jf. SL § 4.

Ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed), herunder betingelserne for fradrag, er nærmere beskrevet i afsnit C.C.1.1.2.

Det er nettoindkomsten, der beskattes.

Fradraget for omkostninger er dog begrænset til de udgifter, der specifikt vedrører samme ikke-erhvervsmæssige virksomhed (kildebegrænset).

Underskud fra hobbyvirksomheden kan ikke trækkes fra i årets anden indkomst eller fremføres til modregning i efterfølgende års indkomst. Se afsnit C.C.1.1.2.

Honorarvirksomhed, herunder betingelserne for fradrag, er beskrevet i afsnit C.A.3.1.2 ►og C.C.1.2.3◄.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området

Afgørelser	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Skatterådet
SKM2007.578.SR	Skatteyder, der i sagen blev anset som lønmodtager, kunne ikke fradrage en udgift til agenthonorar i den personlige indkomst. Derimod kunne udgiften fradrages som et ligningsmæssigt fradrag efter reduktion af bundgrænsen i LL § 9, stk. 1. Skatterådet bekræftede dog, at spørger kunne indrømmes fradrag for udgiften, i det omfang agenten havde medvirket til erhvervelsen af indkomsterne, med en forholdsmæssig fordeling af agenthonoraret på henholdsvis A-indkomst og honorarindkomst. Udgift til agenthonorar. Ikke fradrag i personlig indkomst.
SKM2007.755.SR	Vederlag som såkaldte reservebedster modtager, anses som honorarindkomst, der er skattepligtigt efter SL § 4. Der er fradrag for eventuelle udgifter i forbindelse hermed, i vederlaget, så nettoindkomsten beskattes. Reservebedster. Honorar. Skattepligt jf. SL § 4. Fradrag for udgifter.	Fra og med indkomståret 2008 er der, under visse betingelser, indført begrænset skattefritagelse for vederlag mv. op til et vist grundbeløb, for pasning af børn hjemme hos børnefamilier, jf. LL § 7 Æ. Se afsnit C.A.3.4.2.
SKM2010.388.SR	Tilskud fra Skov- og Naturstyrelsen til fritidsfaciliteter til brug for offentligheden var skattepligtigt. Omkostninger afholdt som en betingelse for at opnå tilskuddet, kunne fradrages i tilskuddet efter nettoprincippet. Skattepligtigt tilskud. Fradrag.
SKM2010.420.SR	Godtgørelse for skolebefordring udbetalt efter bekendtgørelse nr. 25 af 10. januar 1995 er skattepligtig for modtageren. Bekendtgørelsen giver mulighed for at kommunalbestyrelsen kan opfylde skolebefordringsforpligtelsen efter folkeskoleloven ved at indgå aftale med forældre om at varetage befordringen mod udbetaling af godtgørelse svarende til statens takster. Forældrene var ikke lønmodtagere i forhold til kommunen. Kørselsgodtgørelsen kunne derfor ikke anses for en skattefri befordringsgodtgørelse, jf. LL § 9B. Dokumenterede udgifter, der var direkte forbundet med transporten af barnet mellem hjem og skole, var fradragsberettigede. Det blev bemærket, at Skatterådet ved fastsættelse af satsen for skattefri befordringsgodtgørelse har vurderet, at den dækker de udgifter, der er forbundet med den kørsel, som godtgørelsen skal dække. Fradraget kunne ikke overstige, hvad der modtages i godtgørelse, jf. princippet om beskatning af nettoindkomsten, jf. SL §§ 4-6. Fradrag. Nettoindkomstprincippet.