Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om opgørelse og afregning af elafgift, der gælder for registrerede virksomheder, der leverer elektricitet til forbrug her i landet.
Afsnittet indeholder:
- Måling og fakturering af elektricitet
- Opgørelse af den afgiftspligtige mængde
- Større forbrugere med månedsafregning
- A conto opkrævninger
- Betaling via BetalingsService (NETS)
- Samlet udsendelse af a conto opkrævninger.
Måling og fakturering mv. af elektricitet
Netvirksomheder skal måle forbruget af elektricitet hos de forbrugere, der er tilsluttet virksomhedens net, samt måle eget forbrug af elektricitet.
Netvirksomheden skal føre regnskab over det nævnte forbrug og over mængden af elektricitet, der leveres og distribueres for andre registrerede virksomheder.
Se ELAL § 7, stk. 1.
Netvirksomheder skal mindst en gang årligt give momsregistrerede virksomheder de oplysninger, der er nødvendige ved opgørelse af den godtgørelsesberettigede afgift.
Netvirksomheder skal påføre fakturaer særskilte oplysninger om leverancer af elektricitet til opvarmning af helårsboliger og andre leverancer af elektricitet end til opvarmning af helårsboliger.
Ved udlevering af afgiftspligtig elektricitet skal den registrerede virksomhed udstede en faktura. Fakturaen skal indeholde følgende oplysninger:
Opgørelse af den afgiftspligtige mængde
Netvirksomhedernes afgiftspligtige leverancer i en kalendermåned er de leverancer, for hvilke der i den pågældende måned er udstedt fakturaer, herunder a conto opkrævninger samt virksomhedens eget forbrug af elektricitet. Se ELAL § 8, stk. 1.
Dette medfører, at alle fakturaer og a conto opkrævninger, der udstedes i en måned, skal tages med ved opgørelsen af de afgiftspligtige leverancer for den samme måned. Der gælder samme regler uanset om fakturaen/a conto opkrævningen sendes med post eller elektronisk til kunderne.
En eventuel forfaldsdato eller dato for sidste rettidige betaling kan ikke lægges til grund for opgørelsen af de afgiftspligtige leverancer.
Fakturadatoen skal dermed anvendes ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde elektricitet ved netvirksomhedernes afregning af elafgift.
Nedenfor er reglerne for opgørelse af den afgiftspligtige mængde elektricitet for flere af de faktureringsmetoder, som netvirksomhederne almindeligvis anvender over for kunderne beskrevet. Reglerne anvendes i øvrigt også ved opgørelse af momstilsvaret. Dette fremgår af afsnit D.A om moms.
Større forbrugere med månedsafregning
Reglerne for opgørelse af den afgiftspligtige mængde for kunder, hvor der sker slutafregning hver måned, kan vises ved følgende eksempel:
|
Leveringsperiode
|
Januar
|
|
Elmåler aflæses
|
Månedsskiftet januar/februar
|
|
Faktura
|
Faktura udstedes primo eller medio februar
|
|
Opgørelse af afgiftspligtig mængde (leverance)
|
Leverancen skal regnes med ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde for afgiftsperioden februar
|
|
Frist for angivelse og betaling
|
15. marts
|
A conto opkrævninger
Der gælder de samme opgørelsesregler som nævnt oven for ved månedsafregnende kunder for a conto opkrævninger, som sendes enkeltvis til elkunder for hver a conto periode.
Det betyder, at en a conto opkrævning, der udstedes i fx marts for en 3 måneders a conto periode (februar, marts og april), skal regnes med ved opgørelsen af den afgiftspligtige mængde for marts.
Betaling via BetalingsService (NETS)
Ved betaling for leverancer via BetalingsService (PBS), som drives af NETS, indgår bl.a. nedennævnte måder at fakturere på:
- Kunden får tilsendt fakturaer i form af a conto opkrævninger for hver a conto periode og en årsafregning (slutafregning) fra netvirksomheden og en betalingsoversigt fra PBS
- Kunden får tilsendt en slutafregning fra netvirksomheden og en betalingsoversigt fra PBS for slutafregningen, mens den løbende a conto opkrævning for hver a conto periode sker via PBS.
Hvis netvirksomheden både udsteder a conto opkrævninger for hver a conto periode og en slutafregning, hvoraf det fremgår, at betaling vil ske via PBS, er det fakturadatoen på de udstedte a conto opkrævninger og slutafregningen, der skal anvendes ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde. Datoen på betalingsoversigten fra PBS er dermed uden betydning i dette tilfælde.
Hvis netvirksomheden udsteder en slutafregning, er det fakturadatoen på slutafregningen, der skal anvendes ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde. Det samme gælder i de tilfælde, hvor slutafregningen er slået sammen med første a conto rate for det nye afregningsår.
For de øvrige a conto rater anvendes betalingsoversigten fra PBS som faktura under forudsætning af, at betalingsoversigten indeholder de samme oplysninger, som kræves for en faktura. Det forudsætter endvidere, at hver fakturering/transaktion på en betalingsoversigt skal forsynes med en særskilt udstedelsesdato (fakturadato).
Denne dato skal også lægges til grund af momsregistrerede kunder for, hvornår leverancen ifølge a conto opkrævningen må medregnes ved opgørelse af eventuel godtgørelsesberettiget energiafgift.
Samlet udsendelse af a conto opkrævninger
Netvirksomheder, der udsender alle indbetalingskort samlet for alle a conto perioder i afregningsåret, skal som hovedregel medtage alle a conto opkrævningerne ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde for den afgiftsperiode, hvori den samlede udsendelse af indbetalingskortene sker.
Hovedreglen kan dog fraviges, så netvirksomhederne kan forsyne indbetalingskortene med hver sin fakturadato, der herefter kan anvendes ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde. Fakturadatoen skal ligge forud for en forfaldsdato og sidste rettidige indbetalingsdag.
Det er en betingelse, at det klart fremgår af indbetalingskortene, hvornår momsregistrerede elkunder må medregne a conto opkrævningen ved opgørelse af eventuel godtgørelsesberettiget energiafgift.