Indhold

Dette afsnit handler om beregning og betaling af afgift af overskudsvarme.

Dette afsnit indeholder:

  • Overskudsvarme til rumvarme og varmt brugsvand
  • Kvadratmeterafgift ved eget forbrug af overskudsvarme
  • Eldrevne varmepumper
  • Overskudsvarme baseret på flere brændsler
  • Raffinaderier
  • Overskudsvarme fra biogas mv..

Overskudsvarme til rumvarme og varmt brugsvand

Virksomheden skal beregne den nedsatte godtgørelse. Beløbet skal modregnes i den afgift, som virksomheden ellers kan få godtgjort til procesformål i den samme periode.

Der skal beregnes og betales afgift af overskudsvarme, der anvendes i virksomheden som rumvarme eller til varmt brugsvand. Der skal ikke betales afgift af overskudsvarme, hvis overskudsvarmen anvendes til procesformål, som der ydes godtgørelse af energiafgiften for.

Virksomheden skal ikke betale afgift af nyttiggjort overskudsvarme til eget forbrug af rumvarme i virksomheden i perioden 1. april - 30. september. Det samme gælder for internt forbrug af varmt brugsvand, der er fremstillet af overskudsvarme.

For varme, der afsættes, skal der betales afgift af overskudsvarmen hele året. Satsen for nedsættelse af godtgørelsen for varme, der afsættes, udgør 50,0 kr./GJ (2015-niveau). Nedsættelsen kan dog højst udgøre 33,0 pct. af det samlede vederlag for varmeleverancen.

Se nedenstående vedrørende overskudsvarme fra biogas mv.

Kvadratmeterafgift ved eget forbrug af overskudsvarme

I stedet for at betale afgift af overskudsvarme baseret på en måling kan virksomheden vælge i stedet at betale overskudsvarmeafgift af eget forbrug på basis af en standardsats pr. m2 pr. måned efter areal (kvadratmeterafgift) i perioden 1. oktober - 31. marts. Standardsatsen udgør 10 kr. pr. m2 pr. måned.

Kvadratmeterafgiften omfatter ikke internt forbrug af varmt brugsvand, der er fremstillet af overskudsvarme.

Se også

Se også afsnit E.A.4.6.13.5 om undtagelser fra hovedreglen om måling, herunder også anvendelse af kvadratmeterafgift.

Eldrevne varmepumper

Hvis nyttiggørelsen sker ved eldrevne varmepumper, der er omfattet af ELAL § 11, stk. 3, 7. pkt., nedsættes godtgørelsen kun for den del af den nyttiggjorte varme, der overstiger 3 gange elforbruget i varmepumpen. Se ELAL § 11, stk. 9, GASAL § 10, stk. 9, KULAL § 8, stk. 8 og MINAL § 11, stk. 9.

Dette kan illustreres ved følgende eksempel:

Elforbrug i varmepumpe

1.000 kWh

3 * 1.000 kWh =

3.000 kWh

 

Omregnet til energiindhold (1 MWh = 3,6 GJ):

3.000 kWh: 1.000 = 3 MWh * 3,6 GJ =

10,8 GJ

 

Nyttiggjort varme målt ved udgang fra varmepumpe

15,0 GJ

- Elforbrug * 3 =

10,8 GJ

Reduktion i godtgørelsen for:

4,2 GJ

Overskudsvarme baseret på flere brændsler

I det omfang den nyttiggjorte varme eller varmt brugsvand delvist er fremstillet ved andet end afgiftspligtige brændsler eller afgiftspligtig elektricitet, nedsættes godtgørelsen for en forholdsvis mængde varme.

Den forholdsvise nedsættelse af godtgørelsen opgøres som forholdet mellem energiindholdet i de brændsler, som der ydes godtgørelse for, og det totale energiindhold i de indfyrede brændsler mv.

Se ELAL § 11, stk. 10, GASAL § 10, stk. 10, KULAL § 8, stk. 9, og MINAL § 11, stk. 10.

Eksempel

Er der indfyret 2.000 GJ træ og 2.000 GJ olie i en proces, som der ydes godtgørelse for, og der efterfølgende nyttiggøres 1.000 GJ varme, så nedsættes godtgørelsen af energiafgiften med 2.000 GJ: 4.000 GJ x 1.000 GJ x 51,6 kr./GJ = 25.800 kr. (satsen er 2012-niveau).

Raffinaderier mv.

Der betales afgift af nyttiggjort overskudsvarme fra varme og varer, der direkte er medgået til produktion af et tilsvarende energiprodukt.

Ved opgørelse af afgiften efter MINAL § 11, stk. 9, 1. pkt., nedsættes den samlede godtgørelse af afgift med 54,5 kr.   pr. GJ varme (2015-niveau). Se afsnit E.A.4.6.10.8 for aktuelle satser.

Satserne for nedsættelse fremgår af MINAL § 11 d, stk. 7, der henviser til bilag 6 i mineralolieafgiftsloven.

Se også MINAL § 9, stk. 13, og GASAL § 8, stk. 10.

Se nedenstående vedrørende afgift af overskudsvarme fra biogas mv..

Overskudsvarme fra biogas

Afgiften på biogas mv. (gas fremstilles på basis af biomasse) er pålagt EU's minimumsafgifter, som er lavere end afgifterne for andre brændsler. For at sikre en afgiftsmæssig balance er overskudsvarme derfor pålagt en lavere afgift en anden overskudsvarme.

For nyttiggjort overskudsvarme fra proces, landbrug mv., væksthuse og raffinaderier nedsættes den samlede godtgørelse af afgift med 1,3 kr./GJ. Hvis der er tale om overskudsvarme fra eget kraftvarmeværk kan nedsættelsen af godtgørelsen deles med 1,2, svarende til en nedsættelse på ca. 1,08 kr./GJ.

For nyttiggjort overskudsvarme fra mineralogiske processer mv. nedsættes den samlede godtgørelse af afgift med 2,5 kr./GJ. Hvis der er tale om overskudsvarme fra eget kraftvarmeværk kan nedsættelsen af godtgørelsen deles med 1,2, svarende til en nedsættelse på ca. 2.08 kr./GJ.

Hvis afgiftspligtig overskudsvarme fra en proces stammer fra både biogas mv. og andre energiafgiftspligtige brændsler og eller elektricitet, kan der foretages en forholdsmæssig opgørelse af den delmængde af overskudsvarmen, som stammer fra biogas mv. Dette gøres ved af gange overskudskudsvarmen med forholdet mellem energiindholdet i den anvendte m.v. og den totale energimængde fra de anvendte energiafgiftspligtige brændsler og elektricitet.

Se § 10 e i GASAL, som er indsat ved lov nr. 1532 af 27. december 2014.