Med virkning fra 1. juni 2011 blev der indført en forsøgsordning med ligningsmæssigt fradrag for lønudgifter til hjælp og istandsættelse i hjemmet (servicefradrag). Se LL § 8 V i lov nr. 1017 af 28 oktober 2011. Ordningen gjaldt i første omgang for årene 2011 og 2012. Efter denne ordning var ophørt ved udgangen af 2012 er den blevet genindført med tilbagevirkende kraft fra starten af 2013, så ordningen fortsætter i årene 2013 og 2014. Ordningen er således ophørt fra og med 2015. Se LL § 8 V (lov nr. 791 af 28 juni 2013). 

Efter LL § 8 V er der fradrag for arbejdsløn til en række ydelser til hjælp og istandsættelse i hjemmet, der udføres i perioden fra og med 1. juni 2011 til og med 31. december 2014. Fradraget henføres til det indkomstår, hvor betalingen for arbejdet er sket. Fradraget henføres dog til det indkomstår, hvor arbejdet er udført, hvis betaling for arbejdet er sket inden for 2 måneder efter indkomstårets udløb. Der er ikke fradrag for arbejde, der betales den 1. marts 2015 eller senere. Se LL § 8 V, stk. 4. Der kan i hvert af indkomstårene højest fradrages op til 15.000 kr. årligt pr. person der er fyldt 18 år. Se LL § 8 V, stk. 5.

Ved genindførelsen i 2013 blev ordningen udvidet til også at omfatte fritidsboliger, der helt eller delvist bliver benyttet privat. Denne del af ordningen gælder dog kun for arbejde udført i perioden fra 22. april 2013 til og med 31. december 2014. 

Fradraget kan højest udgøre 15.000 kr. årligt pr. person. En person med både helårs- og fritidsbolig kan derfor samlet højest få servicefradrag for fradragsberettigede udgifter op til 15.000 kr. pr. år.

Hvilke ydelser?

Reglen giver fradrag for to typer arbejdsydelser:

• hjælp
• istandsættelse.

Hjælp omfatter serviceydelser i hjemmet (helsårsboligen), Fx rengøring, vinduespudsning, havearbejde og børnepasning.

Istandsættelse omfatter vedligeholdelses- og reparationsarbejde på eksisterende helårsboliger, hvor man har folkeregisteradresse.

I perioden 1. juni 2011 til og med 21. april 2013 er sommerhuse kun omfattet, hvis der er givet tilladelse til helårsbeboelse, som fx visse pensionister kan få. Fra den 22. april 2013 til og med 31. december 2014 vil alle fritidsboliger være omfattet. Det betyder, at sommerhuse, ferieejerlejligheder og andre fritidsboliger både i Danmark og i udlandet er omfattet. 

De specifikke ydelser, som der gives fradrag for samt de nærmere betingelser for at opnå fradraget, fremgår af LL § 8 V og bekendtgørelse nr. 841 af 28. juni 2013.

Afgrænsningen af hvilke istandsættelsesydelser der er omfattet af fradragsmuligheden svarer med enkelte justeringer til den afgrænsning, der blev anvendt i forbindelse med tilskud efter Renoveringspuljen fra 2009. Se eventuelt nærmere bekendtgørelse nr. 281 af 7. april 2009. 

Hvilke personer?

Vedrørende helårsboliger omfatter servicefradraget alle skattepligtige personer, der ved indkomstårets udløb er fyldt 18 år og som havde fast bopæl i helårsboligen på tidspunktet for arbejdets udførelse. Se LL § 8 V, stk. 2. 

Vedrørende fritidsboliger er fradragsretten begrænset til den person, der ejer og betaler ejendomsværdiskat for fritidsboligen på tidspunktet for arbejdes udførelse. Endvidere kan ejerens ægtefælle få servicefradrag, såfremt ægtefællerne var gift og samlevende på tidspunktet for arbejdets udførelse. Se LL § 8 V, stk. 2, nr. 2. og stk. 3. Begrænset skattepligtige kan foretage servicefradrag i forhold til en fritidsbolig der er beliggende i Danmark under samme betingelser som fuldt skattepligtige.

Se endvidere afsnit C.F.5.4 om servicefradrag i forhold til begrænset skattepligtige der har valgt beskatning efter grænsegængerreglerne i kildeskatteloven afsnit I A. 

Elektronisk indberetning og betaling

Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har skriftlig eller elektronisk dokumentation for det udførte arbejde og dokumentation for sin betaling for det udførte arbejde. Se bekendtgørelse nr. 841 af 28. juni 2013, §§ 3 og 4.

Fradraget er endvidere betinget af, at der foretages elektronisk indberetning til SKAT af oplysninger om det udførte arbejde samt betaling herfor. Se bekendtgørelse nr. 841 af 28. juni 2013, §§ 5-7. Dette gælder dog ikke for skattepligtige omfattet af afsnit I A i kildeskatteloven (grænsegængere) og ejere af fritidsboliger i udlandet. Se bekendtgørelse nr. 841 af 28. juni 2013, §§ 8 og 13.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: