Indhold

Dette afsnit beskriver dokumentationspligten for fastsatte priser og vilkår for kontrollerede transaktioner.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Hvem er omfattet af dokumentationspligten
• Dokumentationens omfang
• Lovens baggrund, formål og historik.

Regel

Den skattepligtige skal udfærdige og opbevare skriftlig dokumentation for fastsatte priser og vilkår for kontrollerede transaktioner. Den skriftlige dokumentation skal på SKATs begæring forelægges denne og skal være af en sådan art, at den kan danne grundlag for en armslængdevurdering. Se SKL § 3 B og BEK nr. 42 af 24. januar 2006.

Bemærk

Kravene til dokumentationen er bygget op i to trin:

• Trin 1 - dokumentation, som skal udfærdiges og opbevares, og sendes til SKAT, hvis SKAT beder om det. Reglerne står i BEK nr. 42 af 24. januar 2006 §§ 4-8. Dokumentationen skal være udarbejdet og foreligge på selvangivelsestidspunktet.
• Trin 2 - supplerende oplysninger og materiale, som SKAT kan bede om i løbet af en skattekontrol efter BEK nr. 42 af 24. januar 2006 §§ 9 - 10.

Hvem er omfattet af dokumentationspligt

Følgende er omfattet af dokumentationspligten:

Skattepligtige

• hvorover fysiske eller juridiske personer udøver en bestemmende indflydelse
• der udøver en bestemmende indflydelse over juridiske personer
• der er koncernforbundet med en juridisk person
• der har et fast driftssted beliggende i udlandet
• der er en udenlandsk fysisk eller juridisk person med et fast driftssted i Danmark, eller
• der er en udenlandsk fysisk eller juridisk person med kulbrintetilknyttet virksomhed omfattet af KULBR § 21, stk. 1 eller 4.

Se SKL § 3 B, stk. 1

Det er samme kreds af skattepligtige, der er omfattet af armslængdeprincippet i LL § 2, og er oplysning- og dokumentationspligtige efter SKL § 3 B.

Se også

Se også afsnit

• C.D.11.1.2 om hvem der er omfattet af armslængdeprincippet i LL § 2
• C.D.11.3 om oplysningspligten efter SKL § 3 B.

Bemærk

Et udenlandsk selskab eller person, der har fast driftssted i Danmark, er omfattet af dokumentationspligten. Det er det udenlandske selskab, og ikke det faste driftssted, som er skattepligtig til Danmark jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og derfor påhviler oplysningspligten det udenlandske selskab.

Mindre virksomheder skal kun udarbejde dokumentation efter BEK nr. 42 af 24. januar 2006 for særlige transaktioner. Se afsnit C.D.11.5 om afgrænsning af mindre virksomheder, og om for hvilke transaktioner, der skal udarbejdes dokumentation.

Dokumentationens omfang

Omfanget af dokumentationen i trin 1 afhænger af omfanget og kompleksiteten af virksomheden og de kontrollerede transaktioner. Se BEK nr. 42 af 24. januar 2006 § 2, stk. 2.

Dokumentationen skal indeholde:

• Oplysninger om koncernen og de forretningsmæssige aktiviteter - § 4 i BEK nr. 42 af 24. januar 2006. Se afsnit C.D.11.4.2
• Oplysninger om de kontrollerede transaktioner - § 5 i BEK nr. 42 af 24. januar 2006. Se afsnit C.D.11.4.3
• En sammenlignelighedsanalyse - § 6 i BEK nr. 42 af 24. januar 2006. Se afsnit C.D.11.4.4
• Oplysninger om implementeringen af principperne for prisfastsættelsen - § 7 i BEK nr. 42 af 24. januar 2006. Se afsnit C.D.11.4.5
• En liste over eventuelle skriftlige aftaler - § 8 i BEK nr. 42 af 24. januar 2006. Se afsnit C.D.11.4.6.

Lovens baggrund, formål og historik

SKL § 3 B blev indsat ved lov nr. 131 af 25. februar 1998 for at øge skattemyndighedernes mulighed for at sikre korrekt transfer pricing-prisfastsættelse og dermed korrekt opgørelse af den skattepligtige indkomst, når den skattepligtige har koncerninterne transaktioner på tværs af landegrænserne.

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.: