Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for angivelse og betaling af momsen efter One-Stop-Shop særordningen.
Afsnit indeholder:
- Momsangivelsesperiode og angivelsesfrist
- Momsangivelsens form og indhold
- Opgørelse af momsbeløbet
- Betaling af momsbeløb
- Rettelser til momsangivelsen.
Momsangivelsesperiode og angivelsesfrist
Momsangivelsesperioden er kvartalet. Se ML § 66, stk. 6 og momsbekendtgørelsens § 117, stk. 4.
Der skal indsendes en momsangivelse, uanset om virksomheden har haft leverancer i momsperioden eller ej. Se ML § 66, stk. 6 og momsbekendtgørelsens § 117, stk. 1 samt momssystemdirektivets artikel 364.
Momsangivelsen skal indsendes senest 20 dage efter udgangen af momsperioden, og indbetaling af momsen skal ske samtidig med indsendelse af momsangivelsen. Se ML § 66, stk. 6.
Bemærk
Ved udelukkelse fra særordningen skal virksomheden indgive en særlig resterende angivelse. Se afsnit D.A.16.6.
Momsangivelsens form og indhold
Momsangivelsen skal indsendes elektronisk. Se ML § 66, stk. 6 og momsbekendtgørelsens § 117, stk. 4.
Momsangivelsen skal indeholde:
- Identifikationsnummer
- Den samlede værdi uden moms af leverancerne i momsperioden
- Det samlede momstilsvar for hvert enkelt forbrugsmedlemsland, hvor momsbeløbene er forfaldne
- Momssatser
- Det samlede skyldige momsbeløb.
Se momsbekendtgørelsens § 117, stk. 1.
Opgørelse af momsbeløbet
Momsbeløbet er det præcise beløb, der skal angives og betales. Der kan altså ikke tillades nogen afrunding til nærmeste hele beløb. Se momsforordningens artikel 61.
Momsangivelsen skal udarbejdes i danske kroner. Momsen skal indbetales til SKAT fra en bankkonto, der føres i danske kroner. Se momsbekendtgørelsens § 117, stk. 2.
Hvis leverancerne er foretaget i andre valutaer, er det kursen på den sidste dag i momsperioden, der skal anvendes. Det er kursen offentliggjort af Den Europæiske Centralbank, der anvendes. Hvis der ikke er offentliggjort en kurs for den sidste dag i momsperioden, anvendes kursen for næste offentliggørelsesdag. Se momsbekendtgørelsens § 117, stk. 3.
Betaling af momsbeløb
Indbetaling af momsen skal ske samtidig med indsendelse af momsangivelsen. Se ML § 66, stk. 6.
SKAT oplyser det bankkontonummer, som momsbeløbet skal indbetales på. Se momsbekendtgørelsens § 117, stk. 5.
Hvis der er indbetalt et større beløb end det angivne beløb, tilbagebetaler identifikationsmedlemslandet det for meget betalte beløb direkte til virksomheden. Se momsforordningens artikel 62.
Momsbeløb, der indbetales efter særordningen, er specifikke for den pågældende momsangivelse. Efterfølgende ændringer af betalingen kan kun foretages med henvisning til den pågældende angivelse og ikke ved at blive tildelt en anden angivelse eller ved tilpasning af en efterfølgende angivelse. Se momsforordningens artikel 63.
Rettelser til momsangivelsen
Enhver momsperiode er en selvstændig periode. Se momsforordningens artikel 59.
Når en momsangivelse er indsendt, kan der kun foretages ændring i tallene ved ændring af momsangivelsen og fx ikke ved en tilpasning af en efterfølgende momsangivelse. Se momsforordningens artikel 60.
Hvis en virksomhed vil rette en indsendt momsangivelse, skal den kontakte identifikationsmedlemslandet med de ændrede oplysninger. Identifikationsmedlemslandet sender derefter de ændrede oplysninger til forbrugsmedlemslandet. Se momsbekendtgørelsens § 119.
Yderligere indbetaling (for lidt angivet)
Virksomheden skal indbetale skyldig moms som følge af de ændrede oplysninger til identifikationsmedlemslandet. Identifikationsmedlemslandet sender beløbet videre til forbrugsmedlemslandet sammen med oplysninger til brug for identifikation af beløbet. Se momsbekendtgørelsens § 119, stk. 2.
Tilbagebetaling (for meget angivet)
Identifikationsmedlemslandet informerer forbrugsmedlemslandet om de ændrede oplysninger. Forbrugsmedlemslandet tilbagebetaler beløbet direkte til virksomheden. Tilbagebetalingen sker efter forbrugsmedlemslandets regler om tilbagebetaling. Se momsbekendtgørelsens § 119, stk. 3 og momsforordningens artikel 62.
Virksomheden skal oplyse et kontonummer til brug for tilbagebetalinger som følge af rettelser. Se momsbekendtgørelsens § 119, stk. 4.