Hvis ejeren af en pensionsordning råder over pensionsmidlerne på en måde, der er i strid med pensionsformålet, fx ved hel eller delvis overdragelse eller anden overførsel til eje, pantsætning eller lignende af midlerne, skal der betales en afgift på 60 pct. af det beløb, der kunne have været udbetalt på tidspunktet for dispositionen, hvis ordningen var blevet ophævet. Eventuelt beregnes afgiften af kapitalværdien af fripolice eller lignende. Se PBL § 30, stk. 1.

Også ved andre dispositioner, der medfører, at ordningen ikke længere opfylder betingelserne i PBL kap. 1, skal der betales en afgift på 60 pct. i stedet for indkomstbeskatning.

Det gælder bl.a. visse ændringer af udbetalingsvilkårene for en rateordning efter det tidspunkt, der er aftalt for første rateudbetaling. Dog kan udbetalingstidspunktet, udbetalingsperiodens længde og udbetalingsforløbet ændres, indtil første rateudbetaling finder sted.

Det er desuden blevet muligt at forlænge udbetalingsperioden og ændre terminerne for de enkelte rateudbetalinger, efter at første rateudbetaling er sket, uden at der skal betales 60 pct. i afgift. For rateopsparing er det blevet muligt at vælge et andet udbetalingsforløb for ordningen end det, der først blev valgt, uden at der skal betales 60 pct. i afgift.

Der er dog nogle begrænsninger for ændringerne. Se § 2 i lov nr. 1561 af 21. december 2010 og afsnit C.A.10.2.2.4.1 om udbetalinger ved pensionsalderen, herunder ændring af udbetalingsforløb m.m.

Se også

Se også afsnit C.A.10.2.1.5 om dispositioner ved pensionsordninger med løbende udbetalinger, da reglerne i PBL § 30, stk. 1, i væsentligt omfang er fælles for rateordninger, ordninger med løbende udbetalinger og kapitalpension.