Afsnittet indeholder en liste over de internationale organisationer, hvor ansatte embedsmænd er objektivt skattefritaget.
Landsskatteretten har bestemt, at en skatteyder, der arbejder i en international organisation i Danmark, hvor lønnen er objektivt skattefritaget, har adgang til befordringsfradrag mellem hjem og arbejde, som skatteyderen kan udnytte i anden indkomst. Se SKM2013.296.LSR.
Kendelsen er udtryk for en praksisændring, som giver adgang til genoptagelse af skatteansættelser fra og med indkomståret 2008 i de tilfælde, der svarer til forholdene i landsskatteretssagen. Se styresignal om genoptagelse SKM2013.476.SKAT. Praksisændringen omfatter alle fradragsberettigede udgifter, der er forbundet med erhvervelse af lønindkomst, der er objektivt skattefritaget. Det gælder ud over befordringsfradrag også fx fradrag for rejseudgifter efter LL § 9 A.
Praksisændringen gælder ikke for udgifter i forbindelse med erhvervelse af objektivt skattefritaget løn for udførelse af indtægtsgivende arbejde i udlandet. Sådanne udgifter kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, i det omfang de overstiger den udenlandske indkomst, der skal medregnes i den danske indkomstopgørelse. Se ligningslovens § 9, stk. 2, 2. pkt.
|
Organisation
|
Bemærkninger
|
|
ADB, Asian Development Bank, Den asiatiske udviklingsbank
|
Overenskomst af 4. december 1965, artikel 56(2). Et medlemsland kan dog sammen med ratifikations- eller tiltrædelsesdokumentet deponere en erklæring, der går ud på, at det pågældende medlemsland for sig og sine myndigheder bevarer retten til at beskatte lønninger og emolumenter (tillægsindtægter), der af banken udbetales til personer, som er statsborgere i eller står i andet tilhørsforhold til dette medlemsland.
|
|
AFDB, African Development Bank, Den afrikanske udviklingsbank
|
Overenskomst af 4. august 1965, artikel 57 (2).
|
|
AFDF, African Development Fund, Den afrikanske udviklingsfond
|
Overenskomst af 29. november 1972, artikel 40(4).
|
|
Arbejdsmiljøagenturet
|
Det Europæiske Arbejdsmiljøagentur i Bilbao. De ansatte følger EU-protokollens artikel 12-16 om skattefritagelse.
|
|
CE, Conseil de l'Europe, Europarådet
|
Overenskomst af 2. september 1949, artikel 18 for så vidt angår embedsmænd, tillægsprotokol af 6. november 1952 og tillægsprotokol af 15. december 1956 og 18. juni 1990, artikel 1 for så vidt angår medlemmer af kommissionen og medlemmer af domstolen.
|
|
CEMT, Conférence Européenne des Ministéres des Transport
|
Følger OECD's lempelsesregler.
|
|
CERN, European Organization for Nuclear Research
|
Protokol om immuniteter og rettigheder af 18. marts 2004 er trådt i kraft d. 22. februar 2007. Skattefrihed efter artikel 10 for organisationens officials.
|
|
Den Fælles Råvarefond
|
Overenskomst om oprettelse af Den fælles Råvarefond artikel 48, stk. 3: "...som ikke er disse landes indbyggere, statsborgere eller undersåtter".
|
|
Det Europæiske Miljøagentur
|
Aftale om hjemsted artikel 4, tjenestemænd og øvrige ansatte følger EU-protokollens artikel 12-16 om skattefritagelse
|
|
EBA, Den Europæiske Banktilsynsmyndighed
|
De ansatte er omfattet af EU-protokollens artikel 12 og 13.
|
|
ECA, Den Økonomiske Kommission for Afrika
|
FN's økonomiske kommission for Afrika.
|
|
ECB, Den Europæiske Centralbank
|
De ansatte er omfattet af EU-protokollens skattefritagelsesbestemmelser. Se artikel 23.
|
|
ECE, Den Økonomiske Kommission for Europa
|
FN's økonomiske kommission for Europa.
|
|
ECLAC, Den Økonomiske Kommission for Latinamerika og Caribien
|
FN's økonomiske kommission for Latinamerika og Caribien - tidligere ECCA.
|
|
ECO, European Communications Office
|
Indtil 1. juli 2009 ERO - Det europæiske radiokommunikationskontor i København. Værtsoverenskomst. ToldSkat Nyt 1992.7.213 (TfS 1992, 225).
|
|
EIB, Den Europæiske Investeringsbank
|
De ansatte er omfattet af EU-protokollens skattefritagelsesbestemmelser. Se artikel 22.
|
|
EKSF, Det Europæiske Kul- og Stålfællesskab
|
Følger EU-protokollens artikel 12-16.
|
|
EPTA
|
FN's udvidede tekniske bistandsprogram for mindre udviklede lande.
|
|
ESCAP, Economic and Social Commission for Asia and The Pacific
|
|
|
EU
|
EU-protokollens artikel 12 og 13. Se afsnit C.F.7.1 om ansatte i EU.
|
|
EURATOM, Det Europæiske Atomenergifællesskab
|
Følger EU-protokollens artikel 13-16.
|
|
EUROFISH, Den Internationale Organisation for Udvikling af Fiskeri i Øst- og Centraleuropa
|
Artikel VIII, nr. 1 (b) efter Udenrigsministeriets bekendtgørelse nr. 35 af 23. oktober 2003 af aftale af 11. marts 2003 med Den Internationale Organisation for Udvikling af Fiskeri i Øst- og Centraleuropa (EUROFISH) vedrørende Organisationens hovedsæde i København. Værtsoverenskomst.
|
|
Europarådet
|
Efter bekendtgørelse nr. 46 af 10. november 1953 om Danmarks ratifikation af den almindelige overenskomst om Det Europæiske Råds rettigheder og immuniteter af 2. september 1949, artikel 18, b. Kommissionen for Menneskerettigheder og Den Europæiske Menneskerettighedsdomstol. Konvention af 4. november 1950 med efterfølgende ændringer, 5. tillægsprotokol af 18. juni 1990, hvorved immuniteten er udvidet til at omfatte vederlag og diæter til medlemmer af kommissionen og domstolen, herunder vederlag til tidligere medlemmer, der efter at være blevet skiftet ud fortsætter behandlingen af en sag. Immuniteten omfatter også ad hoc medlemmer og senest den 6. protokol om immuniteter til dommeren i future Single Court.
|
|
FAO
|
FN's levnedsmiddels- og landbrugsorganisation.
|
|
FN
|
Artikel V, stk. 18 b i FN-konventionen om privilegier og immuniteter.
|
|
FN's særorganisationer
|
Artikel VI, stk. 19(b) i bekendtgørelse nr. 26 af 11. april 1950 om Danmarks tiltrædelse af FN's plenarforsamling.
|
|
IAEA, Den Internationale Atomenergi Organisation
|
Overenskomst af 1. juli 1959.
|
|
IAPSO, Inter-Agency Procurement Services Office
|
|
|
ICM, Intergovernmental Committee for Migration
|
|
|
IBRD og IMF, Den Internationale Bank for Genopbygning og Udvikling (Verdensbanken) og Den Internationale Valutafond
|
Artikel VI, stk. 19 (b) i bekendtgørelse nr. 26 af 11. april 1950 om Danmarks tiltrædelse af FN's plenarforsamling.
|
|
ICAO, Organisationen for International Civil Luftfart
|
|
|
ICES, Det Internationale Havundersøgelsesråd
|
Artikel VIII. Værtsoverenskomst.
|
|
ICSID, International Centre for Settlement of Investment Disputes
|
Konventionen om bilæggelse af investeringstvister mellem stater og andre landes statsborgere. Artikel 24,2: "...medmindre modtagerne af ydelserne er statsborgere i det land, hvor de udøver deres funktioner".
|
|
IDB, Den Interamerikanske Udviklingsbank
|
Afsnit 9,b: "Ingen skat må pålægges lønninger og honorarer, der af banken udbetales til bestyrelsesmedlemmer, stedfortrædere, tjenestemænd eller ansatte, som ikke er indlændinge".
|
|
ICTY, International Criminal Tribunal for the formerYugoslavia
|
ICTY, som hører under FN, har den 2. februar 1999 erklæret, at ICTY's embedsmænd er omfattet af den skattefritagelse, som fremgår af artikel V, stk. 18b, i FN-konventionen.
|
|
IEA, Det Internationale Energi-agentur
|
Følger OECD's lempelsesregler.
|
|
IFAD, International Fund for Agricultural Development
|
|
|
IFC, Den Internationale Finansieringsinstitution
|
Artikel VI, afsnit 9, i bekendtgørelse nr. 50 af 7.
september 1956 om Danmarks ratifikation af overenskomst af 11. april 1955.
|
|
ILO, Den Internationale Arbejdsorganisation
|
|
|
IMO, Den Internationale Rådgivende Søfartsorganisation
|
|
|
INMARSAT, Den Internationale Maritime Satellitorganisation
|
|
|
IOC, Intergovernmental Oceanographic Commission
|
|
|
IOM, International Organization for Migration
|
|
|
ITU, International Telecommunications Union
|
Den Internationale Telekommunikations Union. Værtsoverenskomst
|
|
IUCN, International Union for Conservation of Nature and Natural Resources
|
|
|
MINUGUA, United Nations Verification Mission in Guatemala
|
|
|
Mekong River Commission
|
Organisation der arbejder sammen med ESCAP (The United Nations Economis and Social Commission for Asia and the Pacific).
|
|
Multinational Corps Northeast
|
Fælles dansk-tysk-polsk korps. Skattefrihed efter artikel 8, stk. 1 i Multinational Corps Northeast Convention
|
|
NATO
|
BKI nr. 44 af 11. August 1955 artikel X: "Medlemmer af en styrke eller et civilt element skal nyde skattefritagelse i modtagerlandet med hensyn til de lønninger og emolumenter (tillægsindtægter), de i denne egenskab modtager fra afsenderlandet,... ". Se i øvrigt protokol af 11. august 1955, artikel 7: " ... dog skal nærværende stykke ikke fritage noget sådant medlem eller funktionær for beskatning pålagt af det land, i hvilket den pågældende er statsborger".
En person blev under en udstationering til en Natobase i Tyskland ikke omfattet af skattefritagelsesbestemmelsen i artikel 10, da han ikke direkte var ansat under Nato. Se Skat 1990.4.226. Den nordatlantiske traktat mellem regeringerne i Danmark og USA om forsvaret af Grønland.
|
|
OECD
|
Følger FN's særorganisationer.
|
|
OHCHR, United Nations Centre for Human Rights
|
|
|
UNAIDS, Joint United Nations Programme on AIDS
|
Cosponsors: UNDP, UNESCO, UNFPA, UNICEF, WHO, UNHCR, WFP, UNODC, ILO and World Bank
|
|
UNCDF, United Nations Capital Development Fund
|
|
|
UNCHS, United Nations Centre for Human Settlement (Habitat)
|
|
|
UNCTC, United Nations Centre on Transnational Corporations
|
|
|
UNDCP, United Nations Drug Control Programme
|
|
|
UNDP, United Nations Development Programme
|
skd 55.302
|
|
UNEP, United Nations Environment Programme
|
skd 67.374
|
|
UNESCO, United Nations Educational, Scientific and Cultural Organization
|
Konvention om indførsel af uddannelsesmæssigt, videnskabeligt og kulturelt materiale. Additional protocol to the multilateral convention for the avoidance of double taxation of copyright royalties - 13. december 1979 - Protokol af 26. november 1976 til UNESCO-overenskomst af 22. november 1950 om indførsel af uddannelsesmæssigt, videnskabeligt og kulturelt materiale.
|
|
UNFPA, United Nations Fund for Population Activities
|
|
|
UNHCR, United Nations High Commissioner for Refugees
|
FN's Højkommissariat for Flygtninge.
|
|
UNIC, United Nations Information Centre for the Nordic Countries
|
|
|
UNIDO, United Nations Industrial Development Organization
|
|
|
UN-Women, United Nations Entity for Gender Equality and the Empowerment of Women
|
|
|
UNICEF, United Nations Childrens' Fund
|
Værtsoverenskomst. Se BKI nr. 94 af 22/09/1983 og BKI nr. 33 af 04/10/2007. Artikel VIII, stk. 1: "Embedsmænd ved UNICEF i København skal i Danmark nyde følgende privilegier og immuniteter: ...d) Fritagelse for skat på gager og alle andre vederlag betalt til dem af De forenede Nationer, inklusiv værditilvækst på FN-pensionsordninger."
|
|
UNOPS, United Nations Office for Project Services
|
FN-kontor med ansvar for indkøb af varer og tjenesteydelser samt ansættelse af rådgivere.
|
|
UNRWA, United Nations Relief and Works Agency for Palestine Refugees in the Near East
|
|
|
UNSO, United Nations Sudano-Sahelian Office
|
|
|
UPU, Universal Postal Union
|
Verdenspostunionen. Værtsoverenskomst.
|
|
WCO, World Customs Organization
|
Annex to the convention establishing a customs co - Legal capacity, privileges and immunities of the council, article VI, section 17 b.
|
|
WFP, World Food Programme
|
|
|
WHO
|
Artikel VIII, stk. 22(1): "Embedsmænd ...fritages for beskatning af de lønninger og ydelser, der betales dem af organisationen.. ". Art. 24, generaldirektøren mv.: "Foruden immuniteter og rettigheder, som er angivet i stk. 22 og 23 tilstås der generaldirektøren mv. ... de samme forrettigheder og immuniteter, fritagelser og lettelser, som efter folkeretten tilstås diplomatiske udsendinge". Værtsoverenskomst.
|
|
WMO - World Meteorological Organization
|
Den Meteorologiske Verdensorganisation. Konvention af 11. april 1947.
|