Indhold
Dette afsnit beskriver de forskellige typer aktier, der findes, når aktionæren er et selskab.
Afsnittet indeholder:
Regel
Reglerne for beskatning af gevinst og tab for aktionærer, der er selskaber, afhænger af, hvilken type aktier, der er tale om.
Der er for selskabsaktionærer følgende typer aktier:
- Egne aktier. Se afsnit C.B.2.3.2
- Næringsaktier. Se afsnit C.B.2.3.3
- Datterselskabs- og koncernselskabsaktier. Se afsnit C.B.2.3.4
- Skattefri porteføljeaktier. Se afsnit C.B.2.3.5.
- Skattepligtige porteføljeaktier. Se afsnit C.B.2.3.6.
Rækkefølgen er prioriteret. Det betyder, at aktierne skal behandles efter de regler, der gælder for den først nævnte type, hvis aktierne er omfattet af flere typer.
xHerudover er der følgende typer investeringsbeviser mv.:
- Aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab. Se afsnit C.B.4.3.
- Investeringsbeviser i akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber. Se afsnit C.B.4.6.
- Investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning. Se afsnit C.B.4.6.x
Hvis en juridisk person overdrager aktier mv., herunder konvertible obligationer, samt tegningsrettigheder til sådanne værdipapirer i et koncernforbundet selskab (det erhvervede selskab) til et andet koncernforbundet selskab, fond eller trust (det erhvervende selskab), og vederlaget for denne overdragelse helt eller delvis sker i form af andet end aktier i det erhvervende selskab, anses denne del af vederlaget for udbytte. Det gælder dog ikke, hvis det overdragende selskab opfylder betingelserne for at modtage skattefrit udbytte efter SEL § 2, stk. 1, litra c, eller SEL § 13, stk. 1, nr. 2, såfremt vederlaget havde været udbytte af aktier i det overdragede selskab umiddelbart inden overdragelsen. Endvidere gælder det ikke ved overdragelse af aktier til et erhvervende selskab m.v., der inden overdragelsen ikke var koncernforbundet med det overdragende selskab, men som alene som følge af fælles bestemmende indflydelse efter SEL § 2 D, stk. 2, 2. pkt., bliver koncernforbundet med dette selskab efter overdragelsen, såfremt det erhvervende selskab ikke af det overdragende selskab eller et med dette koncernforbundet selskab m.v har fået midler stillet til rådighed. Se SEL § 2 D, stk. 1, xder er indsat ved § 2, nr. 4, i lov nr. 1254 af 18. december 2012.x
Ved fastsættelse af, hvornår der er tale om koncernforbundne selskaber, finder LL § 2 anvendelse. Med en juridisk person sidestilles et selskab og en forening m.v., der efter danske skatteregler ikke udgør et selvstændigt skattesubjekt, men hvis forhold er reguleret af selskabsretlige regler, en selskabsaftale eller en foreningsvedtægt. Se SEL § 2 D, stk. 2.
Ikrafttræden
Ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 blev reglerne for selskabers beskatning af gevinst og tab på aktier væsentligt ændret.
De nye regler har virkning fra og med indkomståret 2010. De nye regler har dog ikke virkning for aktier, som er afstået inden den 22. april 2009, hvilket har betydning for selskaber med forskudt regnskabsår. Se § 22, stk. 2, i lov nr. 525 af 12. juni 2009.
Reglerne i SEL § 2 D har virkning for erhvervelse af aktier, foretaget fra og med den 3. oktober 2012. Se § 3, stk. 2, i lov nr. 1254 af 18. december 2012.
Reglerne er senere ændret blandt andet ved lov nr. 254 af 30. marts 2011 og lov nr. 1255 af 18. december 2012.
Se også
Se LV Selskaber og aktionærer (2011-1) afsnit S.G.4.1 og S.G.4.2 om de tidligere regler.