Hovedregel

Momsregistrerede virksomheder kan som hovedregel opnå hel eller delvis godtgørelse af energiafgift af energiprodukter, som er forbrugt i virksomheden. Kravet om forbrug i virksomheden benævnes også forbrugskriteriet.

Undtagelser til hovedreglen

Virksomhederne har dermed ikke adgang til afgiftsgodtgørelse i de tilfælde, hvor forbrugskriteriet ikke er opfyldt. Se ELAL § 11, stk. 1, GASAL § 10, stk. 1, KULAL § 8, stk. 1, og MINAL § 11, stk. 1. Det gælder fx:

• Varer indkøbt med henblik på videresalg (fx virksomheder, der driver mellemhandel med olie eller kul, hvoraf der er betalt afgift)
• Varer der anvendes til formål, der ikke vedrører virksomhedens omsætning af momspligtige varer/ydelser, til funktionærboliger, til indehaverens og personalets privatforbrug
• Varer og varme, der anvendes af lejere i forbindelse med udlejning af fast ejendom.

Belysningsydelser og gadebelysning

Ved LOV nr. 527 af 12/06 2009 blev bl.a. ELAL § 11, stk. 1, nr. 1, ændret, så forbrug af elektricitet til en belysningsopgave, som leveres fra en virksomhed, bliver anset for forbrugt af den, der forbruger belysningen.

Det betyder, at virksomheder, der leverer belysningsopgaver, ikke længere har ret til godtgørelse af afgift af elektricitet, fordi elektricitet brugt til dette formål ikke længere anses for at være forbrugt i virksomheden. Godtgørelse af elafgift vil derfor afhænge af, om forbrugeren i øvrigt opfylder betingelserne for godtgørelse af elafgift.

Varme mv. der leveres

Virksomheder, der fremstiller varme, damp mv., fx fjernvarmeværker og kraftvarmeværker, kan ikke opnå afgiftsgodtgørelse for varer, der anvendes til fremstilling af varme mv. Se ELAL § 11, stk. 3, GASAL § 10, stk. 4, 1. pkt., KULAL § 8, stk. 3, 1. pkt., og MINAL § 11, stk. 4, 1. pkt.

Siden 1. januar 2012 har momsregistrerede producenter af varme, varmt vand og kulde, der leveres til forbrug, dog haft mulighed for at opnå delvis godtgørelse af elafgiften af elektricitet, der anvendes til den pågældende produktion af fjernvarme mv. Producenterne kan dog ikke opnå delvis godtgørelse af elafgiften, hvis de opnår godtgørelse af elafgiften af det samme elforbrug efter andre godtgørelsesordninger efter elafgiftsloven. Dette gælder fx varmeproducenter, der får godtgørelse efter ordningen om afgiftslempelse for fjernvarme (elpatronordningen).  

Ved lov nr. 1395 af 23. december 2012 blev satsen for delvis godtgørelse af elafgiften af elektricitet til produktion af fjernvarme mv. forhøjet for perioden 2013-2015.

Satser for delvis godtgørelse for 2014-2015:

Fra 2016 reguleres satsen for delvis godtgørelse efter udviklingen i nettoprisindekset. Se ELAL § 11, stk. 3 og MINAL § 32 a.

Satsen for delvis godtgørelse af elafgiften af elektricitet anvendt til produktion af fjernvarme mv. udgjorde i 2012 11,8 øre pr. kWh og i ►2013 41,3 øre Kwh◄.

xBemærk

Ved afskaffelsen af energispareafgiften på elektricitet efter CO₂-afgiftsloven og tilsvarende forhøjelse af elafgiften ved lov nr. 903 af 4. juli 2013, blev satserne for delvis godtgørelse af afgift efter elafgiftsloven ved brug af elektricitet til rumvarme mv. for 2014 og 2015 ikke ændret. Der er den 20. december 2013 fremsat lovforslag L 103 om ændring af ligningsloven, momsloven og forskellige andre love (fremrykning af skatte- og afgiftslempelser mv.), hvor satserne foreslås ændret. Lovforslaget forventes vedtaget ultimo januar 2014. Lovforslaget indeholder forslag om, at de foreslåede ændringer får virkning fra og med den 1. januar 2014. Satserne forventes ændret til i 2014 at udgøre 42,1 øre pr. kWh og i 2015 42,8 øre pr. kWh. Se mere på www.skat.dk efter Folketingets vedtagelse af lovforslaget. .