Indhold

Dette afsnit handler om virksomheders afregning af ølafgiften.

Afsnittet indeholder:

  • Generelle regler
  • Afregning af ølafgiften for autoriserede oplagshavere
  • Afregning af ølafgiften for registrerede varemodtagere.

Generelle regler

For at leve op til kravene i ØLVINAL § 14, stk. 1, 1. pkt., er autoriserede oplagshavere forpligtede til at føre regnskab over fremstilling, tilgang og udlevering af afgiftspligtige varer.

For at leve op til kravene i ØLVINAL § 14, stk. 1, 2. pkt., er registrerede varemodtagere forpligtede til at føre regnskab over tilgang og udlevering af øl, som ikke er fremstillet af virksomheden. 

Regnskabet kan føres i virksomhedens almindelige forretningsregnskab eller i tilslutning til dette.

Se også

Se også afsnit

  • A.B.3.5.1 om bl.a. vareafgifter
  • E.A.1.8 om særligt for varer omfattet af harmoniserede afgifter.

Afregning af ølafgiften for autoriserede oplagshavere

For at leve op til kravene i ØLVINAL § 14, stk. 1, 1. pkt., skal autoriserede oplagshavere efter SKATs opfattelse føre:

  • Fremstillingsregnskab
  • Tilgangsregnskab
  • Salgsregnskab.

Autoriserede oplagshavere skal også årligt sende en årsanmeldelse til SKAT.

Fremstillingsregnskab

Fremstillingsregnskabets formål er at redegøre for de anvendte brygmaterialer og den fremstillede mængde øl, og skal indeholde oplysninger om:

  • Brygnummer
  • Indmæskningsdato
  • Benyttede materialer angivet i kg, specificeret efter materialets art
  • Fremstillede mængde i hl.

For blandinger skal fremstillingsregnskabet også indeholde de nødvendige oplysninger om blandingens art og de anvendte materialer.

Tilgangsregnskab

Tilgangsregnskabets formål er at redegøre for den mængde afgiftspligtigt øl, som tilføres oplagshaveren. Tilførslen kan bestå af øl i tankvogn, fustager, flasker eller dåser mv.

Regnskabet skal specificeres i øltype og alkoholindhold (norm), og posteringerne skal ske på grundlag af følgende bilag:

  • Overført fra andet EU-land; faktura og ledsage-/enhedsdokument
  • Overført fra ikke-EU-land; faktura og enhedsdokument
  • Overført fra anden oplagshaver her i landet; faktura.

Salgsregnskab

Salgsregnskabets formål er at redegøre for det afgiftspligtige øl, som udleveres fra oplagshaverens ubeskattede lager.

Salgsregnskabet skal føres dagligt, og skal særskilt for hver øltype og alkoholindhold (norm) indeholde oplysninger om:

  1. Udlevering af øl til forbrug her i landet
  2. Returvarer
  3. Udførsel til ikke-EU-lande
  4. Ubeskattet udlevering af øl indenfor EU
  5. "Drikkeøl"
  6. Brækage m.m. af ubeskattet øl
  7. Svind på færdigvarelagre.

Ad. 1.

Under dette punkt føres følgende posteringer:

  • Udlevering af øl til forbrug her i landet
  • Returvarer, for hvilke der er udstedt kreditnota, og som derfor skal trækkes fra den udleverede mængde
  • Øl udskænket til fremmede mv.
  • Øl udleveret til medarbejdernes husholdning.

Ad. 2.

Under dette punkt føres følgende posteringer:

  • Returvarer, herunder "byttere", når der ikke udstedes kreditnota
  • Godtgørelsesberettiget brækage under transport fra oplagshaver til depot eller kunde.

Øl, der straks hældes ud efter at være modtaget retur, og øl, der modtages i ituslået stand ("halse"), bør posteres som borthældning mv. under pkt. 6.

Ad. 3.

Under dette punkt føres følgende posteringer:

  • Ubeskattet øl, der er udført direkte fra oplagshaveren.
  • Returvarer, der tidligere er udført ubeskattet. Returvarerne trækkes fra ved opgørelsen af den udførte mængde. Se enhedsdokumentets eksemplar 8.

Ad. 4.

Under dette punkt føres følgende posteringer:

  • Overførsel til en anden autoriseret oplagshaver i Danmark. Der skal fremlægges faktura, hvor det tydeligt bør fremgå, at øllet er overført ubeskattet
  • Overførsel til virksomheder i andre EU-lande, som er berettigede til at modtage øl uden ølafgift. Der skal fremlægges faktura og xdet elektroniske ledsagedokument (EMCS).x

Ad. 5.

Med drikkeøl menes øl, der udleveres til medarbejderne til forbrug på arbejdspladsen (bryggeriet).

Salgsregnskabet skal være tilrettelagt, så SKAT kan sammenholde posteringerne i regnskabet med tilhørende bilag.

Se også

Se også afsnit

Registreringsblanket

Salgsregnskabet afsluttes ved udgangen af hver måned, og sluttallene overføres til salgsoversigten, blanket 22.007. Regnskabet kan også afsluttes på edb-lister eller edb-datamedie, der indeholder tilsvarende oplysninger som salgsoversigten, og som til enhver tid kan udskrives månedsvis og akkumuleret for bryggeriåret.

Et eksemplar af det udfærdigede eller modtagne ledsagedokument skal opbevares sammen med virksomhedens regnskab.

Årsanmeldelse

Autoriserede oplagshavere skal sende en anmeldelse eller tilsvarende til SKAT ved bryggeriårets afslutning. Årsanmeldelsen, der er et afstemt fremstillings- og udleveringsregnskab, skal indeholde oplysninger om:

  • Beholdningen af afgiftspligtigt og afgiftsfrit øl ved bryggeriårets begyndelse
  • Fremstillet ølurt i bryggeriet
  • Tilført ubeskattet øl
  • Svind i bryggeri og tapperi
  • Borthældning i bryggeri
  • Beskattet udlevering
  • Ubeskattet udlevering inklusiv EU-leverancer
  • Drikkeøl
  • Brækage
  • Beholdningen af afgiftspligtigt og afgiftsfrit øl ved bryggeriårets afslutning.

Den autoriserede oplagshaver skal udarbejde en specifikation over beholdningen af aftappet og uaftappet øl sammen med årsanmeldelsen.

Specifikationen skal ikke sendes til SKAT, men opbevares sammen med bryggeriets regnskab.

Bryggeriåret omfatter normalt perioden 1. oktober-30. september. Årsanmeldelsen skal sendes til SKAT senest d. 15. november.

Bryggeriåret kan dog valgfrit ændres til en anden 12 måneders periode. Fristen for indsendelse af årsanmeldelse vil i alle tilfælde skulle ske senest 1 måned og 15 dage efter bryggeriårets afslutning.

En ændring af bryggeriåret har fremtidig virkning, og omlægningsåret vil derfor omfatte en kortere eller længere periode. Ændring af bryggeriåret skal forud anmeldes til SKAT.

I årsanmeldelsen indgår en opgørelse og afstemning af fremstillings- og afsætningsforløbet af øl i bryggeriåret, med tillæg/fradrag af ubeskattede til- og fraførsler og korrigeret for beholdningsforskydninger og med tilhørende svind i produktionsforløbet.

Fremstillet mængde øl er målt i mængde ølurt fraført kedlen. Svindet i fremstillet mængde øl fra urtkedlen og frem til og med aftapning af øl skal kunne dokumenteres/sandsynliggøres ved målinger/opgørelser for hvert procesforløb. Det normale svind i produktionsforløbet er afgiftsfrit. Svind fra færdigvarelagre på bryggeriet og efterfølgende salgsled er afgiftspligtigt og skal indgå i de afgiftsbeskattede udleveringer.

Den autoriserede oplagshaver skal opbevare den månedlige salgsoversigt og den årlige specifikation af beholdninger. Ved bryggeriårets udgang skal den autoriserede oplagshaver afstemme disse med årsanmeldelsen.

Registreringsblanket

Følgende eller tilsvarende registreringsblanketter skal anvendes i forbindelse med indgivelse af årsanmeldelse:

Blanketterne kan fås på www.virk.dk eller hos www.skat.dk.

Afregning af ølafgiften for registrerede varemodtagere

For at leve op til kravene i ØLVINAL § 14, stk. 1, 2. pkt., skal registrerede varemodtagere efter SKATs opfattelse en gang årligt opgøre lagerbeholdningen af øl og beregning af svind. Beholdningen gøres op på grundlag af interne optællingslister for hver øltype og alkoholindhold (norm).

Opgørelsen skal ikke sendes til SKAT, men blot opbevares sammen med varemodtagerens regnskab.

For såkaldte "byttere", dvs. returvarer, hvor der ikke bliver udstedt kreditnota, skal der foreligge følgeseddel, intern opgørelse eller lignende.

Se også

Se også afsnit