Selskaber skal opgøre gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab, efter samme regler som personer. Se ABL § 19, ABL § 23, stk. 7, og afsnit C.B.4.3.

Selskaber skal opgøre gevinst og tab på investeringsbeviser i akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber, efter samme regler som aktier. Se ABL § 20, stk. 1, og afsnit C.B.2.3.

Selskaber skal opgøre gevinst eller tab på investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning efter samme regler som skattepligtige porteføljeaktier. Reglerne om skattefrihed for datterselskabsaktier,  koncernselskabsaktier og skattefri porteføljeaktier gælder ikke for investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning . Se ABL § 20 A, stk. 1, og afsnit C.B.2.3.6.

Er investeringsforeningen/investeringsinstituttet omfattet af SEL § 1, stk. 8 om visse investeringsforeninger med mindre end 8 medlemmer er det dog en betingelse for at kunne fradrage tab, at investeringsforeningen/investeringsinstituttet ikke investerer i fordringer på selskaber, med hvilke en deltager i investeringsforeningen/investeringsinstituttet er koncernforbundet efter KGL § 4, stk. 2. Se ABL § 20 A, stk. 2.

Selskaber skal altid opgøre gevinst eller tab efter lagerprincippet. Se ABL § 23, stk. 5 og 6.

Overgangsregel

De nye regler i lov nr. 525 af 12. juni 2009 har virkning fra og med indkomståret 2010. Se lovens § 22, stk. 2. De nye regler har dog ikke virkning for aktier mv., som er afstået inden den 22. april 2009.

For investeringsbeviser, der er omfattet af ABL § 20 A og som selskabet ejede ved begyndelsen af indkomståret 2010, er der fastsat en overgangsregel, hvorefter den skattemæssige anskaffelsessum anvendes som værdien ved begyndelsen af indkomståret 2010. Det gælder ikke for investeringsbeviser, hvor investeringsforeningen efter reglerne i ABL § 21, stk. 2, som affattet i lovbekendtgørelse nr. 171 af 6. marts 2009 har valgt, at gevinst og tab på beviserne skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter reglerne for almindelige aktier. I disse tilfælde gælder samme overgangsregler som vedrørende skattepligtige porteføljeaktier, se afsnit C.B.2.3.8. Hvis den skattemæssige anskaffelsessum overstiger handelsværdien, anvendes handelsværdien, hvis investeringsforeningen/investeringsinstituttet ikke udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven, eller hvis investeringsforeningen/investeringsinstituttet er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 8, om visse investeringsforeninger/investeringsinstitutter med mindre end 8 medlemmer, og foreningen/instituttet investerer i fordringer på selskaber, med hvilke et medlem af investeringsforeningen/investeringsinstituttet er koncernforbundet efter KGL § 4, stk. 2.

Se § 22, stk. 9 og 10, i lov nr. 525 af 12. juni 2009.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet vider relevante afgørelser på området: